Курортный сбор украина
На территории Крыма в этом году было собрано около 30,5 млн рублей.
Об этом сообщил заместитель председателя Государственной налоговой службы в АРК Сергей Крюков в ходе заседания Постоянной комиссии ВР АРК по санаторно-курортному комплексу, туризму и предпринимательству. «В плане наполнения бюджета мы поработали лучше прошлого года, мобилизовано 8 млн. грн. туристического сбора. Выполнение составило 117%. Немаловажно, что бюджетная роспись, которую заложили в местные бюджеты, выполнена на 119%», - цитирует слова Крюкова Курортно-информационный центр Крыма.
Напомним, что в соответствии с новым Налоговым кодексом, в Украине в числе местных налогов ввели туристический сбор. По решению местных властей он может составлять от 0,5% до 1% стоимости временного проживания, без учета расходов на питание, бытовые услуги, телефонные счета.
В июле текущего года намерение ввести курортный сбор в размере 3% от стоимости путевки высказали власти Ставропольского края. Предполагается, что за отдых платить будут все курортники: и те, кто живет в санаториях, и те, кто выбирает частный сектор. По подсчетам чиновников, сбор принесет в бюджет дополнительные 300 млн рублей. Их планируется пустить на обновление и улучшение инфраструктуры Кавминвод.
Туристические сборы и Украины
Туристический сбор в размере 20 гривен – приемлемый, а вот если иностранцу придется заплатить 200 гривен, то вряд ли это будет стимулировать их приезжать в Украину.
Ведь такая сумма сопоставима со сбором на европейских туристических направлениях, уровню которых украинская инфраструктура уступает. Такое мнение в комментарии Радио НВ высказал вице-президент Украинской Ассоциации Туристических Агентств Максим Дереза.
Украинским туристическим городам есть что показать, но нужно работать над многими составляющими туристического отдыха, считает Максим Дереза.
Туристический сбор будет распространяться как на самостоятельных туристов, так и туристов, путешествующих в составе экскурсионных групп. Впрочем, в Минэкономразвития отметили, что местные советы могут принять решение об установлении нулевой ставки туристического сбора. Если определят, что экономический эффект от привлечения туристов компенсирует затраты на восстановление инфраструктуры.
Туристические сборы и Львов
Во Львове предлагают взимать одинаковый сбор как с иностранцев, так и с украинцев. Соответствующее решение подадут на рассмотрение городского совета уже в четверг, 24 января, рассказала Радио НВ руководитель управления туризма Львовского горсовета Лина Остапчук.
Ставка налога во Львове будет минимальной, предложенной министерством экономразвития, – 0,5%. А для хостелов – даже меньше, рассказала Остапчук.
Туристический сбор в Украине: плательщики, сроки и порядок уплаты.
Краткое содержание и ссылки по теме
Кто платит туристический сбор?
Туристический сбор является местным налогом, который зачисляется в местный бюджет. Теоретически, средства, вырученные от уплаты этого сбора должны направляться местными властями на благоустройство и развитие туристической инфраструктуры в регионе. Тем не менее, Налоговым кодексом перечень административно-территориальных единиц, где может устанавливаться туристический сбор, не ограничен. Таким образом, этот вид сбора может справляться не только на территории курортов и рекреационных зон, но и на всей остальной территории Украины, что уже противоречит, как минимум, здравому смыслу. Ведь очевидно, что на территории, скажем, Луганской области туристическая инфрастуктура развиваться не будет, за что же должен платить приезжий?
Теперь разберемся, кто же является плательщиками туристического сбора согласно Налоговому Кодексу? Казалось бы ответ очевидный – турист! Оказывается не совсем.
Закон Украины «О туризме» дает такое определение термину «турист»- это лицо, которое осуществляет путешествие по Украине или в другую страну с не запрещенной законом страны пребывания целью на срок от 24 часов до одного года без осуществления любой оплачиваемой деятельности и с обязательством покинуть страну или место пребывания в отмеченный срок.
Налоговый же Кодекс предлагает справлять туристический сбор со всех граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства, которые пребывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового либо городского совета об установлении туристического сбора и получают услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством оставить место пребывания в указанный срок.
Таким образом, во-первых, Налоговый Кодекс не делает различий в целях пребывания на территории то или иной административно-территориальной местности (путешествие), а во-вторых, в сроке пребывания («ночевка» может длиться и 6 часов, а сбор все равно придется платить).
Кто освобождается от уплаты туристического сбора? (Согласно п.268.2.2. НК)
- постоянно проживают, в том числе на условиях найма, в селе, поселке либо городе, советами которых установлен туристический сбор;
- прибыли в командировку;
- инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов 1 группы или детей-инвалидов (не более 1 сопровождающего);
- ветераны войны;
- участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
- прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты;
- дети в возрасте до 18 лет;
- детские лечебные, оздоровительные и курортные учреждения.
А что с родственниками, просто приехавшими погостить? Получается, они тоже должны уплачивать туристический сбор, хотя и не пользуются услугами туристической отрасли. Обращаем внимание, что речь идет не только о проживании в гостинице, санатории, пансионате и т.д., но и в любом другом жилом помещении на условиях найма.
Хорошо, что не платят туристический сбор граждане, постоянно проживающие на территории населенного пункта (более 180 календарных дней в году), а если приходится находится меньшее количество времени – 160, 170 дней в году, скажем, в связи с профессиональной деятельностью? Вряд ли такого гражданина можно считать туристом, а туристический сбор он будет платить.
А может имело смысл взымать этот сбор только с иностранных граждан? Это было бы более логично. Тем более, что сами чиновники указывают на то, что украинцы все меньше изъявляют желание отдыхать на Родине, предпочитая Турцию, Египет и т.п. Введение нового туристического сбора вряд ли будет способствовать изменению ситуации.
Размер и порядок уплаты туристического сбора
Немного радуют ставки сбора - они сравнительно невысоки: 0,5 – 1% от базы налогообложения. Точный размер устанавливается местными советами.
Базой налогообложения в данном случае является стоимость всего периода проживания (ночевки) без учета НДС.
При этом в стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, ремонт, глажка одежды, обуви, белья), телефонные счета, оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный перевод и другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда.
Ставка туристического сбора
Ставка сбора устанавливается по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины за одного человека за каждые сутки временного размещения в следующем размере:
- до 0,5 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года - для внутреннего туризма;
- до 5 процентов минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года - для въездного туризма.
Налоговые агенты по уплате туристического сбора:
- администрации отелей, кемпингов, мотелей, общежитий, других учреждений отельного типа, санаторно-курортных заведений;
- квартирно-посреднические организации, направляющие неорганизованных лиц на поселение в дома или квартиры, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;
- юридические лица или физические лица – предприниматели, уполномоченные местными советами на взимание сбора на условиях договора.
Налоговые агенты удерживают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием, и указывают сумму оплаченного сбора отдельной строчкой в счете на проживание.
Отдельно стоит обратить внимание на порядок оплаты сбора. Сумма туристического сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению налоговых агентов.
Налоговый агент, который имеет подразделение без статуса юридического лица, предоставляющего услуги по временному проживанию (ночевке) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение как налогового агента туристического сбора в контролирующем органе по местонахождению подразделения.
Туристический сбор
Туристические сборы и Европа
Туристический налог на проживание в отелях действует в Берлине, Флоренции, Венеции, Париже и других городах. Сбор составляет от 1 евро до 5% от общей стоимости проживания в номере. В городах и регионах налоговые тарифы и сроки действия устанавливает администрация.
В Риме туристы платят от 3 до 7 евро. Сумма зависит от класса отеля. Туристический налог ввели в более чем 20 городах и курортных зонах Италии. В Париже местные власти хотели повысить туристический сбор до 8 евро в день с человека. А вот более 8 евро заплатят туристы в столице Бельгии Брюсселе.
А вот в Лондоне туристический сбор до сих пор не введен, хотя местные власти задумывается над этим решением уже несколько лет.
Переходный период
Обратите внимание! Чтобы новый турсбор начали нормально взимать с 1 января 2019 года, местные советы должны успеть до этой даты вынести соответствующие решения о его введении на их «подконтрольной» территории и об установлении ставок и порядка взимания, хотя формально до 01.01.2019 г. Закон № 2628 не действует. (Кроме того, у местных советов еще есть обязанность обнародовать перечень налоговых агентов, о чем — см. выше.)
Но до тех пор, пока такое решение принято не будет, взимание турсбора на соответствующей территории с 01.01.2019 г. будет противозаконным
И дело тут даже не в принципе стабильности налогового законодательства, сроках принятия, обнародования и вступления в силу решений местных органов («накануне», а не «после»), ведь законодатель тут перестраховался и Законом № 2628 до 31.12.2019 г. деактивировал пп. 4.1.9, 12.3.3—12.3.4, 12.4.3 и п. 12.5 НКУ.
Главный вопрос в том, по какой ставке следует платить сбор, если местное решение не принято.
Применение нормы п.п. 12.3.5 НКУ, в которой указано, что если местный совет не принял решение об установлении соответствующего налога-сбора, то такие налоги до принятия решения взимаются исходя из норм НКУ с применением их минимальных ставок, ничего не даст. Ведь минимальные ставки для турсбора не установлены. Предусмотрены только максимальные ставки. Считать максимальную ставку минимальной никаких оснований нет. Поэтому для целей применения этой нормы п.п. 12.3.5 НКУ можно говорить, что минимальная ставка составляет 0 гривень, в связи с чем мы считаем, что до принятия местными советами специальных решений и установлении ставок в 2019 году турсбор взимать незаконно.
Админштраф-new и проч.
Серьезность намерений законодателей по внедрению нового вида турсбора подтверждает введение ими с 01.01.2019 г. достаточно строгой админответственности за нарушение правил его уплаты и взимания.
Кроме этого, ч. 2 и 3 ст. 163 17 КоАП предусмотрены штрафы, причем как к налоговым агентам, так и к «размещающим лицам», за нарушение порядка и/или особенностей взимания и/или уплаты турсбора, установленного НКУ и решением местного совета.
Заметим, что в этой норме не конкретизировано: если это будут юрлица (а не ФЛП) — к каким физлицам должен применяться штраф. Впрочем, вряд ли на этом основании можно будет от него отбиться. Скорее всего у юрлиц будут штрафовать руководителя.
Размер этого штрафа — 100 ннмдг (1700 грн.), а если в течение года опять поймают, то штраф уже будет двойным — 200 ннмдг (3400 грн.). Налагать эти админштрафы (выносить решения) должны суды — на основании протоколов, составленных налоговиками. То есть налоговых агентов и «размещающих лиц» «админ-щучить» должны фискалы — при проверках вопросов взимания турсбора.
В то же время всегда помните, что если штрафуемые нарушения будут не длящимися, то сроки давности по ним составят: для штрафа из ч. 1 ст. 163 17 — 2 месяца, а для штрафа из ч. 2 и 3 этой статьи — 3 месяца с момента нарушения. Так что кому-то, может, удастся и проскочить.
Прочие штрафы. При этом налоговые агенты (как юрлица, так и ФЛП) не должны забывать и о штрафах, предусмотренных НКУ, которые они тоже могут отхватить от фискалов — по ст. 120 (неподача отчетности), 126 (несвоевременная уплата) и 127 (неначисление/неудержание/неперечисление) НКУ.
Поэтому, если нашкодите с турсбором, в итоге (вместе с админштрафом), может «нарисоваться» немалая сумма санкций.
Туристический сбор — 2019
Плательщиками сбора, как и прежде, являются граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, прибывающие на территорию админ. единицы, где установлен турсбор. Однако далее уточнено, что это лица, временно размещающиеся в местах проживания (ночевки), определенных в п.п. 268.5.1 НКУ. То есть, чтобы понять, является плательщиком турсбора конкретное лицо или нет, нужно сначала разобраться с местом его проживания (ночевки).
Места проживания (ночевки). По сравнению со старой редакцией они изрядно дополнены — см. их в новой редакции п.п. 268.5.1 НКУ. Там (в пп. «а» и «б») указаны теперь две группы таких мест (объектов):
а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие учреждения гостиничного типа, санаторно-курортные учреждения;
б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночевки).
То есть круг мест проживания стал гораздо шире — в основном он пополнился объектами, вошедшими в группу из п.п. «б», которые чаще всего находятся в ведении обычных физлиц.
Неплательщики. В перечне лиц, не являющихся плательщиками сбора (полный перечень см. в п.п. 268.2.2 НКУ) два важных изменения.
Первое: как и ранее, турсбор не должны платить лица, прибывшие в командировку, но теперь — только из числа резидентов! Кроме того, турсбор не должны уплачивать лица-резиденты, которые размещаются в местах проживания, указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше), принадлежащих исключительно физлицам на праве собственности или пользования.
То есть почти все нерезиденты, останавливающиеся как в местах проживания у физлиц (кроме близких родственников «хозяина» — см. ниже), так и в любых других местах проживания, попадают в плательщики и обязаны платить турсбор
Второе: к неплательщикам отнесены члены семьи физлица первой и второй степени родства* (кто это — см. в п.п. 14.1.261 НКУ), которые временно размещаются таким физлицом в месте проживания, указанном в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащем такому физлицу (на праве собственности или пользования).
* Включая и нерезидентов!
В то же время, если к физлицу приезжают дальние родственники или друзья (и т.п.), то турсбор с них удерживать тоже не нужно (так как они неплательщики — см. выше). А вот если к физлицу («хозяину») приедут нерезиденты, то плательщиками сбора из них не будут — только первой или второй степени родства.
Кроме того, здесь напомним читателям, что согласно постановлению КМУ от 15.03.2006 г. № 297 физлица — собственники или арендаторы индивидуальных средств размещения могут предоставлять услуги по временному размещению (проживанию) без государственной регистрации их как субъектов предпринимательской деятельности. В этой связи также отметим, что обычных физлиц нет и в перечне налоговых агентов (об этих читайте ниже).
Туристические сборы и Киев
Киевская городская государственная администрация тоже пока не приняла решение о туристическом сборе. Голосование может состояться в конце января или в начале февраля, сообщил в комментарии НВ начальник Управления туризма и промоций КГГА Антон Тараненко.
В проекте решения КГГА туристический сбор для украинцев составит 0,5%, а для иностранцев – 1%. Впрочем, предложение еще рассмотрит бюджетная комиссия и комиссия по культуре и туризму.
По мнению Тараненко, в самом законе следовало бы разделить ставки по типу заведений. Чтобы они были разными для хостелов и пятизвездочных отелей. Ведь выравнивание ставок уменьшит оплату туристического сбора в отелях высокого класса и увеличит в хостелах.
В то же время среди положительных последствий изменений в Налоговый кодекс – теперь можно будет точнее подсчитать количество туристов в учреждениях и взимать сбор с размещений, которые раньше были в тени.
Украинцев заставят платить налог за гостей-иностранцев
Украинцы заплатят за гостя-иностранца
До этого года туристический сбор платили туристы, которые останавливались в хостелах и гостиницах. Плата составляла 1% от стоимости проживания. Например, если турист останавливался в киевском отеле и платил за это 4 тыс. грн, то туристический сбор составлял 40 грн. Эти деньги перечислялись в бюджет города.
Теперь правила изменились. Платить сбор обязаны не только средства размещения (хостелы и отели), но и обычные люди. Например, если в гости к украинцу приехали гости из Канады, то им необходимо уплатить туристический сбор. Как будет действовать эта процедура — пока неизвестно. Эксперты полагают, что при въезде в страну иностранцев заставят указывать адрес проживания и фамилию приглашающей стороны. И уже конкретный человек вынужден будет оплатить налог за своих гостей после их отъезда. Отследить знакомых, которые путешествуют внутри страны, практически невозможно. Поэтому платить за их пребывание, скорее всего, не придется.
Но если эта процедура будет внедрена в жизнь, то города смогут неплохо заработать. По словам вице-президента Туристической ассоциации Украины Степана Романюка, всего 7% иностранцев платят туристический сбор в Украине. «В 2017 году Украину посетили 14,2 млн иностранцев. Данных за 2018 год пока нет», — говорит он.
Платить придется больше и при въезде
Но главное нововведение касается размера сбора. Для украинских туристов его максимальный размер составит 0,5%, а для иностранцев — до 5% от минимальной заработной платы за каждый день проживания. С 1 января размер минимальной зарплаты составляет 4173 грн в месяц, поэтому максимальная ставка для наших соотечественников будет 20,86 грн, а для иностранцев — 208,6 грн в сутки. Размер ставки устанавливает каждый город отдельно. Например, в Умани ввели максимальную плату для иностранцев — 5% от минимальной заработной платы в сутки. Это в первую очередь скажется примерно на 30 тыс. паломниках, которые каждую осень приезжают в Умань к могиле цадика Нахмана для празднования иудейского Нового года Рош-ха-Шана. Другие города пока думают над размером ставок.
В отличие от предыдущих годов платить туристический сбор надо будет не после выезда туриста, как это происходило ранее, а во время его приезда. Опрошенные «Вестями» руководители гостиниц рассказывают, что проблемы могут возникнуть, если турист захочет выехать из отеля раньше запланированного срока. Чтобы вернуть ему деньги из бюджета города придется заполнять большое количество документов, а сам период компенсации может растянуться на месяцы. «Мы бы хотели, чтобы сбор необходимо было уплачивать после выезда гостя», — говорит генеральный директор сети Premier Hotels and Resorts Ирина Седлецкая.
Отели выступают против
Новые правила не понравились представителям туристической отрасли. Например, стоимость проживания в киевских хостелах составляет от 150 грн с человека в сутки, а если иностранцам придется заплатить еще 208,6 грн туристического сбора, то они просто переедут в квартиры. Потерять туристов могут и недорогие гостиницы категории «три звезды», в которых останавливаются обычные туристы. Если за неделю проживания им придется дополнительно заплатить €50 евро, то это может стать проблемой. Единственные, кто не пострадает, — дорогие гостиницы со стоимостью номера €200–300 в сутки. Дополнительная плата в €6,5 в сутки для обеспеченных путешественников не является проблемой.
«Это неприемлемо, особенно в онлайн-продажах, чтобы для разных категорий клиентов устанавливали разные цены», — говорит управляющий директор туроператора Arktur Наталья Соболева. Во многих странах ЕС размер туристического сбора зависит только от уровня гостиницы. Например, при проживании в отеле категории «три звезды» он может составлять €1, «четыре звезды» — €1,5, а «пять звезд» — €2 в сутки с человека.
Чиновники — за
К местным властям и намерены обращаться представители гостиниц и хостелов. Они подготовили открытое письмо, в котором просят установить невысокие ставки туристического сбора — от 0 до 0,3% от минимальной заработной платы. Это до 13 грн в сутки с человека. Параллельно отельеры работают над созданием альтернативного законопроекта, который при поддержке Верховной Рады может вступить в силу с 1 января 2020 года. Собственники гостиниц хотят вернуться к прошлогодней практике — платить сбор в зависимости от стоимости номера. Но они готовы повысить ставку с 1% до 2–3% от стоимости проживания.
«Очень маловероятно, что большинство городов согласится на предложенную руководителями отелей низкую ставку. Не секрет, что местные бюджеты нуждаются в дополнительных деньгах и своего шанса не упустят. Поэтому некоторые администрации могут пойти на компромисс с бизнесом и установят льготные ставки (2–3% от минимальной заработной платы), другие и вовсе откажутся это делать. Повышать тарифы отели не могут, поэтому это станет нашей дополнительной проблемой», — рассказывает «Вестям» директор сети гостиниц, пожелавший остаться неназванным.
Отчетность
Заметим, что в связи с обновлением турсбора с будущего года уже станет непригодной действующая форма декларации по турсбору (утвержденная приказом Минфина от 09.07.2015 г. № 636). Последний раз декларация по этой форме должна быть подана за отчетный период — 2018 год (по сроку не позднее 11.02.2019 г.).
Таким образом, чтобы налоговые агенты смогли нормально отчитаться по итогам первого квартала 2019 года, Минфин должен утвердить ее форму уже в декабре этого года (см. п. 46.6 НКУ). Это маловероятно по той причине, что Закон № 2628 заработает лишь с 1 января.
Поэтому здесь, скорее всего, налоговики просто «порекомендуют» налоговым агентам отчитываться по турсбору за первый квартал 2019 года по новой форме декларации (которую Минфин, возможно, в первых месяцах следующего года таки утвердит). Но, заметим, при этом ими сознательно будет нарушена норма п. 46.6 НКУ.
Надеемся, мы вам прояснили некоторую часть вопросов относительно нового турсбора, а вот как утрясется еще куча проблемных моментов, которые мы обозначили выше, покажет «вскрытие». Так что ждем новых «турсборных» решений местных советов и исправления (разъяснения) того, что «накосячили» законотворцы.
Но помните, что админштрафы по ст. 163 17 КУоАП могут применять уже с 1 января нового года!
Порядок взимания и сроки уплаты
В этой части тоже без чудес не обошлось.
В п.п. 268.6.1 НКУ предусмотрено, что плательщики сбора («туристы») уплачивают сбор авансом перед их временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, которые взимают сбор, по ставкам, установленным соответствующими местными советами.
Как такая уплата будет производиться и какой документ налоговый агент обязан выдать плательщику («туристу») в подтверждение уплаты сбора, абсолютно непонятно. Поскольку уплата сбора не является оплатой за товары/работы/услуги, то проводить ее через РРО с выдачей плательщику кассового чека не обязательно (но если очень хочется, то можно и провести).
Видимо, когда сбор будет платиться наличными, то прием сбора налоговыми агентами будет производиться через кассу с выдачей плательщику приходного кассового ордера (ПКО)*. Если же оплату турсбора плательщик проведет по безналу (с применением ПК и др.), то здесь подтверждающий уплату сбора документ плательщика должен «организовать» себе сам, взяв выписку банка, или др.
* Налоговые агенты — ФЛП в Книге учета доходов такие суммы, видимо, отражать не должны (так как турсбор у них в доходы не включается — см. БЗ, 107.04). В то же время здесь может встать вопрос насчет оприходования сумм турсбора.
А для чего он нужен, читаем в следующей норме — п.п. 268.6.2 НКУ, где предписано: лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), принадлежащих такому лицу на праве собственности или на праве пользования, исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им турсбора в соответствии с НКУ и решением местного совета.
То есть эта норма прописана уже явно не для налоговых агентов, которым никакой подтверждающий документ не нужен, ведь они сами должны авансом принять от плательщика турсбор. Поэтому если налоговый агент также является и «размещающим лицом» (такие агенты перечислены в п.п. «а» п.п. 268.5.2 НКУ — см. выше), то ему никаких «подтверждающих» документов от плательщика не нужно**. Но, как мы уже указали, круг «размещающих лиц» гораздо шире круга налоговых агентов. Поэтому если «размещающее лицо» не является налоговым агентом, то оно может разместить «туриста»-нерезидента (так как резиденты освобождены — см. выше) только при наличии у него документа, подтверждающего уплату турсбора налоговому агенту.
** Однако выдать соответствующий документ об уплате турсбора (при расчете наличными) он «туристу» обязан.
Кстати, в такой ситуации при продлении времени проживания плательщик-нерезидент, по идее, должен «добровольно» пойти доплатить налоговому агенту суммы турсбора и предъявить документ о такой доплате «размещающему лицу».
А вот если плательщик авансом уплатил много, но хочет уехать раньше, то в п.п. 268.6.3 НКУ указано, что в случае досрочного убытия плательщика сбора
сумма излишне уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу в установленном настоящим Кодексом порядке
Оно-то все хорошо, но порядок возврата излишне уплаченного налога для такой ситуации (когда оплата через налогового агента) НКУ не предусмотрен. Поэтому до тех пор, пока не появится порядок, ни налоговый агент, ни бюджет турсбор плательщикам возвращать, скорее всего, не будут.
Впрочем, может, тут имелся в виду порядок, установленный в ст. 43 НКУ? Но он сюда вообще не клеится, так как логично, чтобы деньги возвращал налоговый агент. Ведь вряд ли какой-то спещащий уехать «турист» пойдет в местную налоговую (с подтверждающим уплату им турсбора документом) подавать заявление о возврате да еще и ждать 5 дней реакции налоговиков.
К тому же, не имея информации от налогового агента и пока налоговый агент не перечислит этот турсбор в бюджет, налоговики никакой переплаты не подтвердят и денег «туристу» не вернут. Так что пока здесь будет «игра в одни ворота». В общем, этот вопрос требует нормативного урегулирования (или хотя бы разъяснений).
На этом фоне меркнет даже обозначенная нами выше (см. о базе обложения) проблема с исчислением налога, когда плательщик будет проживать не полные сутки.
Кроме того, непонятно также, должен ли авансом уплачиваться турсбор при бронировании плательщиком мест? По нашему мнению, нет, так как фразу уплачивается «перед размещением» мы склонны понимать как непосредственно «перед». Впрочем, этот момент тоже требует дополнительных разъяснений.
Уплата налоговыми агентами. Базовый отчетный период — квартал. Для налоговых агентов есть два варианта уплаты сбора— или по итогам квартальной декларации (в стандартный 10-дневный срок), или авансовыми платежами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале — до 28 (29) включительно). Налоговые агенты, которые будут платить турсбор авансами, отражают в декларации за отчетный квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансов), уплачивается ими в сроки, определенные для квартального налогового периода.
Но заметим: поскольку там (в п.п. 268.7.1 НКУ) имеется приписка «на основании решения местных советов», то, видимо, вариант уплаты сбора будет не по выбору налогового агента, а один из этих двух вариантов должен установить местный совет в своем решении.
Ставки и база взимания сбора
В этой части все существенно изменилось.
Если до 2019 года ставка турсбора представляла собой «вилку» от 0,5 до 1 % от базы, которой являлась стоимость всего периода проживания (без НДС), то теперь базой взимания турсбора является общее количество суток вре́менного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше).
Кстати, непонятно, как при расчете суммы турсбора быть с неполными сутками проживания плательщика — то ли считать любой временно́й «кусок» суток за целые, то ли считать пропорционально количеству времени из неполных суток, то ли еще как-то.
А вот ставки сбора теперь дифференцированы относительно видов «туризма» и исчисляются фиксированно* — от размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за каждые сутки временного размещения:
* То есть в четкой сумме — независимо от размера оплаты за проживание.
— до 0,5 процента — для внутреннего туризма;
— до 5 процентов — для въездного туризма.
(В 2019 году 0,5 % от МЗП составит 20,87 грн., а 5 % — 208,65 грн.)
Определение этих видов «туризма» (специально для целей взимания турсбора) приведено в новом п.п. 14.1.277 НКУ.
«Внутренний туризм» определен как перемещение в пределах Украины граждан и/или лиц, постоянно проживающих в Украине.
«Въездной туризм» — прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах Украины (в любых целях) лиц, которые постоянно не проживают на ее территории.
То есть, говоря по-простому, применение конкретной ставки зависит от факта: размещаемое физлицо — «рез» или «нерез». Выходит, чтобы налог взимался по пониженной, «резидентской», ставке, плательщик (т. е. поселяемое лицо — «турист»), видимо, должен будет предъявлять налоговому агенту документ, подтверждающий его украинское «резидентство»: например, паспорт или специальное свидетельство (для иностранцев).
Как видим, для нерезидентов (которые почти все теперь попадают в плательщики!) предельная ставка — в 10 раз выше. То есть максимальные ставки турсбора за сутки размещения одного человека (особенно — «нереза») отнюдь не маленькие!
В то же время обращаем внимание, что ставки турсбора, как и раньше, должны устанавливаться по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территориальных громад. Поэтому здесь размер и соотношение между собой ставок турсбора для «резов» и «нерезов» будет зависеть от решений местных советов.
В Украине изменили правила расчета туристического сбора. Петиция и реакция сообщества отельеров
С первого января 2019 года, в связи с принятыми Верховной Радой поправками в Налоговый кодекс, на территории Украины вступил в действие новый закон, меняющий порядок расчета туристического сбора. Согласно новым правилам, с гостей Украины планируют взимать посуточную плату за нахождение в стране.
Если ранее туристический сбор был привязан к стоимости проживания, то теперь базой для его начисления является минимальная зарплата, которая составляет 4173 грн. Изменения в налоговом законодательстве предусматривают введение местными советами фиксированных ставок туристического сбора для всех средств размещения, причем туристический сбор для граждан Украины не может превышать 0,5% от минимальной зарплаты в стране (20,86 грн), а для иностранцев составит до 5% (208,65 гривен) с каждого человека за сутки проживания.
Данное нововведение вызвало ряд возмущений и вопросов среди представителей гостиничной индустрии. 4 января в отеле Radisson Blu Hotel Kyiv Podil прошел круглый стол «Гостиницы Украины: Туристический сбор 2019», по итогам которого было принято решение выдвинуть ряд требований.
Отельеры составили Официальное обращение на имя Президента Украины, председателя Верховной Рады, Уполномоченного ВРУ по правам человека, премьер-министра Украины, а также руководителей министерств, органов местной власти, местного самоуправления и ряда других государственных ведомств и общественных организаций.
Немного истории
Туристический сбор — это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет. Плательщики сбора (украинцы или иностранцы, которые временно размещаются в объектах проживания) оплачивают этот сбор непосредственно в отеле, как правило, при заселении, а собранные средства – в виде денежной суммы – направляются в госбюджет соответствующего города и применяются местными властями для обеспечения в будущем путешественникам наиболее комфортных условий пребывания.
Предшественником туристического сбора в Украине был гостиничный сбор. Он взимался в пользу городского бюджета в размерах, не превышающих 20% цены номера за сутки (Декрет Кабмина Украины “О местных налогах и сборах” от 20.05.03 г.), но его конкретный размер в установленных пределах определялся местными властями.Например, для отеля «Днепр» (4 звезды) этот налог составлял 20% от стоимости каждого дня пребывания, а для отеля «Братислава» (2 звезды) – 10%. Все это значительно повышало стоимость проживания и не было экономически выгодно для отелей. После рассмотрения на государственном уровне различных вариантов уменьшения гостиничного сбора он был полностью отменен, в частности благодаря активным действиям Ассоциации гостиничных объединений и гостиниц Украины и ее председателю Николаю Евдокименко. В результате отели экономически выиграли, хотя на ценах за проживание это сказалось мало, поскольку они диктуются конъюнктурой рынка, но городской бюджет потерял значительную долю поступлений. Поэтому через определенное время встал вопрос о введении соответствующего местного сбора, которым и стал туристический сбор, утвержденный Налоговым кодексом Украины.
Согласно первой редакции Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года ставка сбора устанавливалась по решению соответствующего сельского, городского совета или совета объединенной территориальной общины в размере от 0,5% до 1% к базе взимания сбора, какой стала стоимость всего периода проживания (ночлега) в отеле за вычетом налога на добавленную стоимость. По решению городских советов в большинстве городов – туристических центров Украины туристический сбор было решено установить на уровне 1% от стоимости суток проживания. Но редакцией Кодекса от 1 января 2019 были внесены изменения, согласно которым теперь туристический сбор должен взиматься в размере до 0,5% — для внутреннего туризма и в 5% — для въездного туризма от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за каждые сутки временного размещения. Базой взимания сбора оставлено общее количество суток временного размещения в местах проживания.
Гостиничный сбор существует и теперь в ряде стран, он может определяться в процентах от цены номера или фиксированной суммой, его размер, как правило, не превышает 10 евро или 2-5% . В некоторых странах сумма туристического сбора зависит от категории отеля, но ни в одной стране она не рассчитывается в зависимости от размера заработной платы.Сообщество гостеприимства Украины призывает представителей власти, общественности и СМИ принять участие в круглом столе, посвященном этой теме, который будет проходить 16 января в Киеве. Для участия необходимо зарегистрироваться по ссылке. Приглашаем Вас присоединиться к открытому и конструктивному диалогу для поиска взаимовыгодного решения относительно развития туризма и экономики Украины, развития и процветания регионов, предприятий, благосостояния населения и комфорта гостей.
В Украине увеличили туристический сбор. Каким он будет для украинцев и иностранцев
Ранее сбор составлял примерно 1% от стоимости номера за ночь. В Минэкономразвития отметили, что местные органы власти должны самостоятельно определить ставку туристического сбора.
Однако общий коридор – до 0,5% для украинских туристов и до 5% для иностранных. То есть в 2019 году туристический сбор не может превышать 20 грн. 86 к. в сутки за размещение украинских туристов и 208 гривен 65 к. – для иностранных. Это около 6,5 евро. В ведомстве отмечают, что в разных странах размеры туристического сбора составляют от 1 до 9 евро.
Налоговые агенты — не всегда «размещающие лица»
Налоговыми агентами по взиманию турсбора (согласно решениям местных советов) п.п. 268.5.2 НКУ определяет следующие три категории лиц:
а) юрлица, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения юрлиц в соответствии с п.п. 268.7.2 НКУ**, ФЛП, которые предоставляют услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1;
** Согласно этому подпункту юрлицо, имеющее подразделение, предоставляющее услуги по временному размещению в местах проживания, обязано зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента турсбора по местонахождению этого подразделения.
б) квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащих физлицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;
в) юрлица, уполномоченные сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной громады взимать турсбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.
Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и обнародуются на официальном веб-сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады
Но в то же время думаем, что факт неопубликования на сайте местного совета такого перечня (или неуказания в нем конкретного налогового агента) вряд ли освободит налогового агента от его обязанностей взимать сбор и уплачивать его в бюджет.
«Размещающие лица». Заметим, что новые нормы НКУ, касающиеся турсбора, помимо «плательщиков» и «налоговых агентов», фактически оперируют (см. п.п. 268.6.2 НКУ) еще более широким понятием, условно назовем его «размещающие лица».
Причем такие лица могут как являться налоговыми агентами (обязательно будучи при этом юрлицом, в том числе его подразделением, или ФЛП), так и не являться ими.
В частности, в перечне налоговых агентов отсутствуют обычные физлица (не ФЛП), но при этом они могут временно размещать граждан в местах проживания (ночевки), указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, которые принадлежат им на праве собственности или пользования. Поэтому, если такое физлицо действует не через налогового агента, а договаривается с гражданином («туристом») напрямую, и если при этом «турист» — нерезидент (который не является ему родней 1-2 степени — см. выше о неплательщиках), то поселить его возможно только по предъявлении документа об уплате турсбора (п.п. 268.6.2 НКУ). Кроме того, «размещающим» физлицам, сдающим жилье, не стоит забывать об НДФЛ и ВС и о своей обязанности задекларировать такие доходы (разумеется, если жилье предоставляется на платных условиях).
Читайте также: