Выписка электронных счетов фактур в казахстане 2021

Обновлено: 10.01.2025

Освобождение «розницы» и микропредпринимательства от выписки ЭСФ

Текущими положениями НК РК установлена обязанность по оформлению ЭСФ при реализации импортированных товаров, товаров ВС (неплательщиками НДС) и товаров из Перечня изъятий ( пп. 2,5 и 7 пункта 1 статьи 412 НК РК ).

Продажа данных групп товаров всегда сопровождается оформлением ЭСФ, даже при их реализации «в розницу».

Полезно

Кто выписывает счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2021 году?
Оф ответ КГД МФ РКВ 2021 году нужно ли выписывать «сводную» ЭСФ по импортированным товарам, товарам из Перечня изъятий, товарам ВС?

Пилотным проектом устанавливается освобождение на 2021 года по оформлению ЭСФ для установленных групп товаров и при их продаже «в розницу». Также Пилот предусматривает освобождение от выписки ЭСФ при продаже таких товаров субъектами микропредпринимательства.

В 2021 года не требуется оформление ЭСФ:

при продаже товара ВС, импортированного товара и товара из Перечня изъятий физическим лицам, которые используют товар «в личных целях», не связанных с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) - «кому продают»;
при реализации товара (товара ВС, импортированного товара и товара из Перечня изъятий) субъектами микропредпринимательства - «кто продает».

Полезно

Аналогичные нормы предусмотрены проектом поправок в НК РК -С 1 января 2022 года отменяется выписка «сводных» ЭСФ за день (по импортированным товарам, товарам ВС и из перечня изъятий).

Ответ Председателя КГД МФ РК от 11.03.2021 года на вопрос от 04.03.2021 года № 671786

Вопрос:

ИП-неплательщик НДС оказывает услуги ТОО. Стоимость оказываемых услуг за месяца не превышает 1 000 МРП, но в сумме за год превышает данное ограничение МРП.

К какому показателю применяется данное ограничение: к общей сумме сделки или к каждой оплате по договору?

Необходимо ли ИП выписывать ЭСФ?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно пункту 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса; расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан (действует с 1 апреля 2021 года Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК).

На основании вышеизложенного, положения указанных норм применяются исключительно при осуществлении взаиморасчетов между субъектами предпринимательства и только по гражданско-правовым сделкам, стоимость которых превышает одну тысячу МРП, то есть при наличии договора с покупателем вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки, независимо от того, что производится оплата частями и может быть меньше одной тысячи МРП. Таким образом, в случае если сделка превышает одну тысячу МРП, возникает обязательство по выписке счета-фактуры.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

На 2021 год отменена выписка ЭСФ при реализации товаров «в розницу» и по сделкам свыше 1 000 МРП

Приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588 утвержден Пилот «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства» на 2021 год, которым устанавливаются следующие положения:

Освобождение «розницы» и микропредпринимательства от выписки ЭСФ по товарам ВС, товарам из Перечня изъятий и импортированным товарам;
Освобождение от выписки ЭСФ неплательщиков НДС по сделкам свыше 1000 МРП;
Порядок перехода на СНР розничного налога.

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 НК налоговые органы вправе осуществлять реализацию пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.

Пилот вступает в силу через 10 дней после оф. публикации (опубликован 23.06.2021 года) и распространяется на обязательства по оформлению ЭСФ с 01.01.2021 года.

В каком случае ЭСФ можно выписать в бумажном виде?

Ст.412 НК РК предусматривает только два случая, когда допустимо оформление счетов-фактур в бумажном виде:

если в районе местонахождения налогоплательщика отсутствует сеть телекоммуникаций (такие районы указаны на официальном сайте КГД МФ РК);
если с ИС ЭСФ возникли технические ошибки, подтвержденные КГД МФ РК.

Перечень районов, на территории которых отсутствуют телекоммуникационные сети, периодически обновляется, хотя и не слишком часто. Однако, необходимо время от времени сверяться с ним, чтобы не потерять прав на выписку «бумажных» счетов-фактур.

Получить подтверждение наличия технической ошибки на сайте ИС ЭСФ можно, направив официальный запрос на адрес техподдержки: [email protected] . Также данные о сбоях в системе публикуются на сайте КГД МФ РК с указанием дней и часов, в которые система была неработоспособна.

При этом следует иметь ввиду, что после устранения сбоев в системе оформленный на тот момент «бумажный» документ потребуется зарегистрировать в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технической ошибки. При этом регистрация не означает выписки нового документа. О том, как проводится регистрация бумажного документа в системе, указано в Правилах ЭСФ. Необходимо будет выбрать причину выписки бумажного счета-фактуры: «Техническая ошибка или плановые работы». Система автоматически проконтролирует, действительно ли в указанный период проводились плановые работы.

Кто обязан выписывать ЭСФ в 2021 году в Казахстане?

В целях привлечения к выписке электронных счетов-фактур большего количества налогоплательщиков, облегчения администрирования и осуществления налогового контроля в связи с ограничением налоговых проверок, с 2021 года предлагается увеличить перечень видов деятельности, кто обязан выписывать ЭСФ, сообщает Учет.kz

Согласно ст. 412 НК в редакции 2020 года, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру (то есть уже на сегодня обязаны выписывать ЭСФ):

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

В этом месте стоит обратить внимание на Закон по изменениям в Налоговый кодекс (эти виды деятельности должны выписывать СФ в электронном виде с апреля 2021 года):

Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;

9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.»;

Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

Освобождение от выписки ЭСФ неплательщиков НДС по сделкам свыше 1000 МРП

Текущими положениями НК РК для всех налогоплательщиков-неплательщиков НДС установлена обязанность по оформлению ЭСФ, если сделка превышает 1000 МРП (пп. 8 пункта 1 статьи 412 НК РК).

Такое обязательство взаимосвязано с требованием, по которому налогоплательщик (другая «сторона») вправе отнести расходы на вычет по КПН (свыше 1 000 МРП) только при наличии ЭСФ.

Текущим пилотом на 2021 года установлено освобождение неплательщиков НДС по оформлению ЭСФ по следкам свыше 1 000 МРП. В свою очередь в целях отнесения расходов на вычеты по КПН, также отменено требование о наличии ЭСФ от поставщика.

Полезно

В 2022 году планируются поправки в положения НК РК, согласно которым расходы в целях КПН могут подтверждаться не только ЭСФ, но и чеком ККМ с ИИН/БИН покупателя

В каких случаях можно выписать «бумажный» счет-фактуру?

В положениях Налогового кодекса установлены ситуации, при которых налогоплательщик, обязанный выписать электронный документ, может произвести выписку счета-фактуры на бумажном носителе. Данные ситуации определены в пункте 2 статьи 412 НК РК .

по месту нахождения отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования;
подтвержденные технические ошибки в ИС ЭСФ

Отсутствие сети телекоммуникаций общего пользования

Полностью данная норма звучит следующим образом:

«2. . налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа. ».

Таким образом если налогоплательщик находится в местах отсутствия сетей телекоммуникаций и выписка ЭСФ для него является фактически невозможной, то он может производить выписку документов на бумажном носителе.

Перечень административно - территориальных единиц, где отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на сайте КГД МФ РК .

Полезно

Обратите внимание, что данный Перечень является периодическим - в него вносятся изменения. Дата последних изменений на сайте определена - 18.02.2021 года. При этом изначально Перечень размещен в июне 2015 года.

Поэтому, убедившись, во вхождении (или не вхождении) в Перечень, не забывайте регулярно проверять его на наличие внесенных изменений.

Технические ошибки в ИС ЭСФ

Еще одним обоснованным фактором для выписки бумажного документа являются ситуации, когда в ИС ЭСФ наблюдаются технические ошибки или неработоспособность системы. При этом данные ситуации должны быть подтверждены уполномоченным органом.

«2. . налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок».

Разберем первый абзац нормы. В нем говорится о том, что технические ошибки (или неработоспособность системы) должны быть подтверждены уполномоченным органом.

Где взять такое подтверждение?

Технические ошибки могут быть подтверждены при официальном обращении на адрес технической службы поддержки ИС ЭСФ - [email protected].

Полезно

Данные о периодах неработоспособности системы публикуются на сайте уполномоченного органа - КГД МФ РК с указанием временного периода (дни, часы) неработоспособности системы.

Полезно

Обратите внимание! Второй абзац данной нормы говорит нам о том, что после устранения таких неисправностей, выписанный бумажный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в ИС ЭСФ. И сделать это необходимо в срок - 15 календарных дней.

То есть здесь речь идет не о выписке нового ЭСФ, а о регистрации выписанного ранее бумажного документа - это отдельная процедура, которая проводится в соответствии с Правилами ЭСФ.

Полезно

Подробнее о том, как зарегистрировать в ИС ЭСФ счет-фактуру, выписанный на бумаге:

При регистрации такого документа необходимо указать причину выписки бумажного документа. В качестве одной из причин значится «Техническая ошибка или плановые работы».

Это «наш» рассматриваемый случай.

При вводе данных бумажного документа, система будет контролировать действительно ли в данный период производились плановые работы.

Кто выписывает счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2021 году?

Ежегодно расширяется перечень налогоплательщиков, для которых выписка счетов-фактур в электронном виде (ЭСФ) является не выбором, а обязательством.

С 2019 года произведен полный переход на выписку всех счетов-фактур в электронном виде!

перенос сроков по ЭСФ при 1000 МРП

Внимание, предполагаемый срок начала выписки для лиц, указанных в пп.7), 8), 9) - Апрель 2021 года.

2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.

«13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

«5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;»;

В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.

Пункт 14 дополнится частью третьей следующего содержания:

«В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в подпункте 8) части первой пункта 1 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение срока, установленного пунктом 2 статьи 413 настоящего Кодекса, обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.»

Для отнесения расходов на вычеты по КПН нужен ЭСФ с 01 апреля 2021 года

Налоговый кодекс дополняется п.3-1 в ст.242 НК РК, который вводится с 01.04.2021 г. Изменения вводятся законом №382-VI от 10.12.2020 г.

Вычеты с 01.04.2021 г. можно будет производить по фактически произведенным расходам, с обязательным наличием подтверждающих документов, а также счетов-фактур, выписанных:

юрлицами-резидентами РК;
нерезидентами, работающими в РК через филиал или представительство;
ИП;
лицами, занимающимися частной практикой.

Требование распространяется на сделки, стоимость которых превышает 1000 МРП, значение которого действует на дату совершения сделки.

Не потребуется счет-фактура при отнесении на вычеты расходов:

по пассажирским перевозкам;
при безвозмездной передаче товаров, оказании работ или услуг физлицам, не являющимся ИП или частнопрактикующими лицами;
по приобретению услуг у нерезидента;
по товарам, ввезенным с территории стран ЕАЭС;
по услугам, предусмотренным ст.397 НК РК.

Для подтверждения по умолчанию используются электронные счета-фактуры.

В каких случаях можно вообще не выписывать счет-фактуру?

Помимо возможности выписки документа на бумажном носителе, есть ряд законодательно установленных случаев, когда счет-фактуру можно не выписывать по операции.

Выписка счета-фактуры не требуется в случаях установлены в пункте 13 статьи 412 НК РК :

1. реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ или через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования, предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

2. реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3. осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4. оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5. безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;

6. оказания услуг, предусмотренных статьей 397 НК РК (финансовые операции).

7. оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Таким образом если Вы занимаетесь реализацией товаров или оказанием услуг, указанным в одном из пункте, то вправе не выписывать счета-фактуры ни на бумажном носителе, ни в электронном виде.

Однако! В соответствии с пунктом 14 статьи 412 НК РК в 1 и 2 указанном случае покупатель может обратиться к продавцу с просьбой выписать такой документ. Обратиться он может в течение срока исковой давности - 5 лет.

Продавец покупателю отказать не может и обязан выписать ЭСФ по такой операции.

Полезно

При реализации физическим лицам товаров, входящих в Перечень изъятий, товаров ВС и импортированных товаров за наличный расчет с предоставлением чека ККМ (или осуществления платежей с использованием платежных карточек), выписка ЭСФ обязательна!

Такой документ выписывается «сводно» за день и заполняется установленным образом:

ЭСФ обязательно выписывается по товарам из Перечня изъятий, товарам ВС и импортированным товарам. Включение иных товаров в документ не обязательно и определяется пользователем самостоятельно.

Обязательство по выписке электронного счета-фактуры не зависит от наличия или отсутствия регистрации налогоплательщика в ИС ЭСФ, оно определяется исключительно нормативными актами Республики Казахстан. В настоящее время это требование установлено:

Налоговым кодексом (статья 412 НК РК)
Законом РК «О государственных закупках» и Правилами осуществления государственных закупок. .

Таким образом, регистрации компании в ИС ЭСФ не обязывает предприятие перейти на выписку ЭСФ, но в тоже время отсутствие регистрации - не освобождает налогоплательщика от необходимости работы с электронными счетами-фактурами.

День бухгалтера с ЦДБ!

Пунктом 1 ст. 412 Налогового кодекса РК (НК РК) установлено, что при реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать ЭСФ:

1) плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п.1 ст. 367 НК РК;

2) налогоплательщики при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий, утвержденный Решением Совета ЕЭК от 14 октября 2015 года № 59;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС в случаях, установленных ст. 416 НК РК;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС в случаях, установленных ст. 415 НК РК;

5) налогоплательщики при реализации импортированного товара ;

6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва;

С 1 апреля 2021 года обязаны выписывать ЭСФ:

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ;

8) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов;

9) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС по гражданско-правовым сделкам, стоимость которых превышает 1 000 МРП:

юридические лица-резиденты (исключение государственные учреждения, государственные организации среднего образования);
нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
индивидуальные предприниматели;
лица, занимающиеся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор).

Сроки выписки счетов-фактур установлены ст. 413 НК РК:

при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта - не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации;
при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом;
при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации;
при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых НДС банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на1 год или более, лицам, указанным в п. 1 ст. 436 НК РК - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;
в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты;
исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру;

дополнительный счет-фактура выписывается в сроки, установленные ст. 420 НК РК.

Порядок выписки ЭСФ определен Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденными Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.

Кто и с какого периода выписывает ЭСФ?

Вспомним немного «истории», кто и с какого периода переходил на обязательную выписку электронных счетов-фактур.

В таблице рассматривается кто, по каким операциям обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде и период, с которого возникали такие обязательства.

С 1 апреля 2021 года расширяется перечень налогоплательщиков, обязанных выписывать ЭСФ.

Неплательщики НДС по сделкам свыше 1 000 МРП;
При реализации товаров физическим лицам для личного потребления (товары ВС, из Перечня изъятий, импортированные товары);
Микропредприниматели (товары ВС, из Перечня изъятий, импортированные товары).

Операции или виды деятельности

С какого периода

Уполномоченные экономические операторы

Все операций указанных категорий НП

Подпункт 3) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2018)

Подпункт 1) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса РК (ред. 2017)

Владельцы складов временного хранения

Владельцы таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле

Все операций указанных категорий НП

Подпункт 3) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2018)

Все налогоплательщики