Сдача квартиры в аренду налоги в казахстане
Статья подготовлена с учетом ответа Министра труда и социальной защиты населения РК от 8 февраля 2019 года на вопрос от 29 января 2019 года № 532604 «Доход, получаемый физическим лицом по договору аренды (транспортного средства или квартиры), не является объектом для исчисления и уплаты ОПВ».
Физическое лицо может сдавать в аренду свое имущество юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу.
В этой связи часто возникают вопросы:
- нужно или нет заключать с физическим лицом какой-либо договор;
- обязано ли физическое лицо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если нужно, то в какой форме и какие налоги надо уплачивать;
- нужно ли заключать договор аренды;
- кто должен сдавать налоговую отчетность и платить налог, в связи с внесенными изменениями в Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
- кто должен уплачивать взносы в ЕНПФ
и другие вопросы.
При сдаче в аренду имущества следует заключить договор аренды.
Вопросы оформления договорных отношений между арендодателем и арендатором регулируются главой 29 Гражданского кодекса (статьями 540-564, 573-594).
Согласно пункту 1 статьи 540 Гражданского кодекса, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств, в процессе их использования (непотребляемые вещи).
На основании статьи 544 Гражданского кодекса договор имущественного найма, заключенный на срок не более одного года, а также, если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.
Как уплатить налоги, сдавая жилье в аренду?
Ответственность за неуплату налога
Так, например, физическое лицо в первый раз получит лишь предупреждение за несоблюдение закона. Однако если в течение года нарушитель не предоставит отчет в налоговую, при повторном зафиксированном случае ему придется заплатить штраф в размере 15 МРП. Эту сумму необходимо возместить в течение 30 календарных дней.
Статья 463 Кодекса предусматривает и более внушительные штрафы (от 25 до 150 месячных расчетных показателей). Если арендодатель не имеет возможности в срок уплатить назначенную сумму, он вправе обратиться в органы госдоходов с заявлением отсрочить уплату штрафа или произвести ее в рассрочку. В любом случае, ведение законной деятельности позволит не только уберечь свой бюджет от штрафов, но и получить социальные гарантии от государства: медстаховка, пенсионные отчисления и проч.
Сдача квартиры физическим лицом
Зарабатывать на собственной квартире может каждый владелец, и для этого вовсе не обязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Особенно это актуально для лиц, которые желают сдать жилье временно. Законом разрешено два способа:
В качестве справки отметим, что в 2021 году размер месячного расчетного показателя увеличен до 2917 тенге.
Налоговая азбука для собственников жилья
— Любой гражданин, решивший сдавать жильё в аренду, согласно законодательству, должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и платить налоги с дохода, получаемого от такого предпринимательства. Преимуществом такой регистрации также является то, что гражданин становится участником социального страхования и пенсионных отчислений. Существует два режима, которые мы рекомендуем нашим налогоплательщикам, если они хотят сдавать имеющуюся недвижимость в аренду: режим на основе патента или на основе упрощённой декларации. Выбор налогового режима (на основе патента или на основе упрощённой декларации) зависит от нескольких условий: патент выбирают те, кто не использует труд наёмных работников и чей годовой доход не превышает 300 МЗП (то есть 5 989 800 тенге, так как 1 МЗП в 2014 году составляет 19 966 тенге). По упрощённой декларации можно использовать труд наёмных работников (до 25 человек), а предел по доходам установлен на полугодие: для физлиц не более 1 400 МЗП (27 952 400 тенге), для юрлиц не более 2 800 МЗП (55 904 800 тенге). При этом юрлица могут привлекать наёмных работников до 50 человек.
— Чем ещё отличаются названные Вами режимы? Какой из них удобнее?
— В этих режимах есть главное отличие: если налогоплательщик выбирает для своей предпринимательской деятельности режим на основе патента, то он платит налог (2 %) заранее, исходя из предполагаемого дохода. Взять патент можно на месяц или на срок до конца календарного года, то есть если гражданин сейчас решит сдавать квартиру или дом в аренду, то патент он сможет открыть только до 31 декабря 2014 года, а в декабре должен продлить его на нужный срок. Этот режим выгоден тем, что нет последующей налоговой отчётности, платить нужно только 2 % с дохода. Однако невыгоден тем что арендаторы могут съехать и арендодатель не получит запланированного дохода. А при выборе режима на основе упрощённой декларации предприниматель отчитывается по факту после завершения полугодия, то есть два раза в год, в августе за первое полугодие и в феврале за второе полугодие, а размер налога составляет 3 % от выручки. На мой взгляд, в большинстве случаев, если предпринимательская деятельность постоянная, лучше регистрироваться в качестве ИП и выбирать режим на основе упрощённой декларации. Он более приемлемый, потому что в его рамках гражданин может заниматься и другими видами предпринимательской деятельности: может оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары.
— Можно ли не открывать ИП при сдаче жилья в аренду?
— Да, в Налоговом кодексе есть такой вариант, когда можно не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и отчитаться как физическое лицо по имущественному доходу. Здесь один раз в год нужно сдавать декларацию по форме 240, но ставка налога составляет 10 %.
— Какие меры предпринимает налоговое управление для выявления уклоняющихся от уплаты налогов арендодателей?
— Существует ли возможность уплаты налогов онлайн?
— Да, конечно. Основная наша политика — стимулировать всех к добровольной уплате налогов, упрощая все налоговые процедуры. Поэтому для налогоплательщиков открыта специальная программа «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz), где каждый гражданин может заполнить все необходимые отчёты и заявления и уплачивать налоги, не приходя к нам. Из имеющихся на сегодняшний день 32 услуг более 20 автоматизированы — их можно получить в онлайн-режиме.
— Налог с имущественного дохода начисляется от прироста стоимости. Если имущество получено в дар или перешло по наследству и с момента приобретения до продажи прошло менее года, то, как указано в Налоговом кодексе, нужно сделать оценочную стоимость объекта на момент приобретения. Данная оценка делается у независимого оценщика до 31 марта (срок сдачи декларации) следующего за годом продажи имущества. А если оценка произведена позже, то такая оценка не принимается, в этом случае в расчёт берётся оценка РГП «Центр по недвижимости», предоставленная на начало года в целях исчисления налога на имущество физических лиц, которая намного отличается от рыночной стоимости. Однако хочу добавить, что, возможно, со временем статью об имущественном доходе пересмотрят, ведь такой порядок вводился во время бума сделок с недвижимостью (2004–2005 годы), когда на рынке работало много так называемых чёрных маклеров, которые имели большой доход с перепродажи недвижимости, но никаких налогов не платили. В нашей сегодняшней жизни бывают моменты, когда с уплатой налога с продажи сталкиваются обычные люди, которые недостаточно знают законы (не вовремя регистрируют право собственности и продают жильё или по каким-то причинам вынуждены сразу после приобретения реализовать жильё). Вот такие моменты, возможно, в кодексе в будущем пересмотрят в целях справедливого подхода. Но в целом логика остаётся такой: имеешь прибыль — должен уплатить налог.
— А для иностранных граждан, продающих жильё на территории РК, какие нормы действуют?
— Иностранные граждане, независимо от того, имеют они вид на жительство в РК или нет, и независимо от срока владения жильём, находящегося на территории РК, должны уплачивать налог в размере 20 %. Причём если они получают недвижимость в дар или наследуют её, то есть при отсутствии стоимости покупки, уплачивают налог со всего дохода.
— Не секрет, что в Алматы много незаконных построек. Выявляют ли каким-то образом их владельцев, которые используют не введённое в эксплуатацию жильё, но не платят налоги?
На вопросы наших читателей о том, как уплачивать налоги от сдаваемой в аренду недвижимости, отвечает начальник Управления налогового администрирования Налогового комитета по г. Алматы Инкербаев Жайдар Дабырович
– Нужно ли платить налоги с доходов, полученных от сдачи недвижимости в аренду? В каком законе об этом сказано и какая предусмотрена ответственность за неисполнение?
Ж. Д.: «Лица, получающие доход от сдачи в аренду имущества (квартиры), обязаны зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги в соответствии с положениями Налогового кодекса. В соответствии с Законом «О частном предпринимательстве» индивидуальное предпринимательство – это инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые имеют совокупный годовой доход, исчисляемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. Санкции по неисполненным налоговым обязательствам установлены Законом «Об административных правонарушениях», и их размеры прямо пропорционально зависят от суммы неуплаченных налогов, а при установлении уклонения от налогообложения в особо крупных размерах – для физических лиц это 515 тыс. тенге (500 МРП) – предусматривается уголовная ответственность».
– Разъясните, пожалуйста, что такое патент. Какие права он предоставляет?
Ж. Д.: «Предприниматель при регистрации в налоговых органах должен выбрать один из режимов налогообложения: на основе патента, упрощенной декларации или общеустановленный режим налогообложения. Специальный налоговый режим на основе патента является самым простым и удобным. При налогообложении дохода по патенту нет необходимости ведения учета и предоставления декларации. Предприниматель самостоятельно заявляет доход, с этой суммы исчисляется и уплачивается налог в размере 3%. При этом патент можно получить на период от одного месяца до конца календарного года. Специальный налоговый режим на основе патента ориентирован на осуществление предпринимательской деятельности в форме личного предпринимательства без использования наемных работников с предельным годовым доходом не более 2 млн тенге. Для лиц, сдающих в аренду квартиры, магазины, другие помещения, специальный налоговый режим на основе патента является наиболее оптимальным. Получение патента и заключение официального договора с арендатором легализует деятельность арендодателя, исключит проблемы с контролирующими органами, а если арендатором не исполняются какие-либо обязательства, будут законные основания предъявить официальные претензии».
– Как определяется размер налога с дохода от сдачи в аренду недвижимости? Приведите, пожалуйста, пример расчета на доход в 300 у.е. в месяц.
Ж. Д.: «Из расчета условной единицы, равной 130 тенге, месячный доход от сдачи в аренду недвижимости будет составлять 39 тыс. тенге, сумма налога по патенту по ставке 3% составит всего 1 170 тенге в месяц. Считаю, что это не такая уж большая сумма для гарантии легальности Вашего дела, а уплатив причитающиеся налоги, Вы исполните свой гражданский долг перед обществом и государством, ведь эти средства будут направлены на социальные программы и развитие нашего города».
– Каков порядок постановки на налоговый учет, куда обращаться, какие нужно предоставить документы, потребуются ли дополнительные расходы?
Ж.Д.: «Для получения патента предпринимателю необходимо сначала зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства, подать соответствующее заявление, предоставить удостоверение личности, фотографию 3х4 и уплатить сбор за регистрацию в размере 4 120 тенге (4 МРП). Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня после подачи заявления и предъявления квитанции об уплате причитающихся налогов и платежей».
– Есть ли льготы для каких-либо категорий граждан при исчислении суммы налога на аренду?
Ж. Д.: «Предусмотрены льготы в части регистрации индивидуальных предпринимателей. Так, согласно действующему налоговому законодательству, инвалиды I, II и III групп, а также репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казахстан, освобождаются от сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей».
Евроремонт квартир класса «люкс» является самым сложным и, как следствие, самым дорогим. Что неудивительно. Ведь он предполагает, например, полную замену всего, что можно: начиная от розеток и заканчивая стеклопакетами. Используются самые лучшие, современные, дорогие материалы, устанавливается высококачественная сантехника и прочее оборудование. При евроремонте квартир класса «люкс» воплощаются самые экстравагантные и оригинальные дизайнерские идеи, применяются сложные технологические и технические решения. Строительные работы ведутся при постоянном контроле дизайнера.
– Обязательно ли наличие договора об аренде с нанимателем для того, чтобы встать на налоговый учет?
Ж. Д.: «Налоговым законодательством не предусматривается обязательное наличие договоров аренды для постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем порядок заключения договора имущественного найма (аренды) регламентируется гражданским законодательством. Так, согласно ст. 544 Гражданского кодекса РК, договор имущественного найма на срок более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо – независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме. Заключение письменного договора, считаю, прежде всего необходимо для самих участников сделки – арендодателя и арендатора, в договоре предусматриваются условия эксплуатации недвижимого имущества, сроки и порядок расчета, что необходимо в случае разбирательств».
– Как облагаются налогом доходы от посуточной сдачи в аренду недвижимости? С какой периодичностью уплачивается в этом случае налог и какова его величина?
Ж. Д.: «При получении дохода от посуточной сдачи в аренду недвижимости предприниматель также может выбрать один из режимов налогообложения: на основе патента, упрощенной декларации либо общеустановленный порядок налогообложения. При применении патента налог исчисляется от заявленной суммы дохода, при изменении дохода налогоплательщик может скорректировать налог, подав соответствующее заявление. При применении упрощенной декларации, которая предоставляется поквартально, налог исчисляется от суммы фактически полученного дохода по итогам отчетного периода».
– В случае, если квартиранты съехали в текущем году и сдача в аренду прекратилась, как быть с оплатой патента помесячно? Каков порядок действий, куда обращаться, чтобы не платить лишнее?
Ж. Д.: «Согласно действующему налоговому законодательству, при прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным. В этой связи рекомендуем получать патент на период заключенного договора аренды или по мере получения авансовых платежей за аренду помещения, как это часто практикуется».
Смотрите также:
Известно, что бизнес, связанный с недвижимостью, является одним из наиболее прибыльных. Особую «привлекательность» составляют сделки, связанные с арендой недвижимости. Однако, возможно, не все участники этих сделок знакомы с принципами налогообложения при аренде объектов недвижимости. Также в этой статье рассмотрим налоги при продаже недвижимости.
Если вы решили продать недвижимое имущество и/или транспортное средство нужно ли вам платить налог?
Если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности более 1 года с даты регистрации права собственности, то имущественный доход не возникает, соответственно представление декларации по индивидуальному подоходному налогу не требуется.
Но, если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход, который определяется как положительная разница между стоимостью реализации квартиры и стоимостью ее приобретения. При возникновении такого дохода Вам необходимо представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход и уплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10 % от такого дохода не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
Необязательно быть ИП, чтобы «сдавать» в аренду недвижимость
В первую очередь стоит отметить, что «сдавать» в аренду недвижимость имеют право как физические лица, в том числе без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, так и юридические лица. Форма регистрации – ИП по патенту, ИП по упрощенной декларации или юридическое лицо – влияет на размер налога, который подлежит уплате.
В соответствии статьи 35 Предпринимательского кодекса РК государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В свою очередь, доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к имущественному доходу физического лица. Сумма налога составляет 10% от суммы дохода. Главное в этом случае вовремя оплачивать налог не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть 31 марта следующего года.
В каких случаях обязательна регистрация в качестве ИП?
Согласно Закону обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников на постоянной основе, имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК.
Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса РК, если размер дохода за календарный год для физического лица составляет 12-кратный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, если вы используете труд наемных работников, ваш доход выше 12 МЗП, вам необходимо зарегистрироваться в качестве ИП.
Индивидуальный предприниматель при сдаче имущества в аренду может выбрать один из режимов исчисления и уплаты налогов – специальный налоговый режим на основе патента либо специальный режим на основе упрощенной декларации.
Если вы выбрали режим патента, наличие кассового аппарата необязательно. Для тех, кто работает по упрощенной декларации, наличие кассового аппарата и выдача кассового чека обязательно.
Согласно Налоговому кодексу индивидуальный предприниматель, работающий на основе упрощенной декларации, уплачивает налог в 3 % от суммы дохода. При выборе режима по патенту – отчисляемая налоговая сумма составляет 1 %.
Если юридическое лицо арендодатель или арендатор
Если же физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога у источника выплаты возлагается на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя. Ставка налога также составляет 10% от суммы дохода.
Если арендодателем является юридическое лицо, работающее по упрощенному режиму, то согласно Налоговому кодексу (Ст.687) выплаты от дохода будут исчисляться в размере 3 %. Для юр.лица, работающему в общеустановленном порядке, налог на доходы от аренды будет составлять 20%.
Аренда квартиры у физического лица по договору ГПХ: какие налоги и социальные платежи должен уплачивать налоговый агент (ТОО, ИП).
1) На ком лежит обязанность по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей в случае сдачи физическим лицом собственной квартиры в аренду юридическому лицу (ТОО) по договору аренды?
2) Какие конкретно налоги и социальные платежи должны быть уплачены в этом случае?
Оформление ИП
- Упрощенная декларация. В этом случае налог составляет 3 %, а отчеты необходимо предоставлять один раз в 6 месяцев. Выбор этой системы позволяет привлекать наемных работников, что особенно удобно, когда во владении находится несколько квартир.
- Патент. Владелец квартиры оформляет патент на срок до 12 месяцев и оплачивает сумму, которая рассчитывается исходя из предполагаемого дохода за установленный период. Преимущества данной системы состоят в отсутствии налоговой отчетности и низком налоговом сборе (1 %). Важно учесть, что эта система подходит лицам, чей годовой доход не более 3528 месячных расчетных показателей. Также стоит знать, что при оформлении патента деятельность наемных работников не допускается.
Без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
Декларация по ИПН (форма 240.00)
Арендодатель – физическое лицо, представляющее по итогам года декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН), т.е. вы можете не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а как физическое лицо один раз в год декларировать полученный доход и производить уплату налога в размере 10% от полученного дохода.
В случае если вы не желаете регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, то по итогам года, в котором был получен доход, вам необходимо будет представить в налоговый орган по месту жительства (прописки) в срок до 31 марта Декларацию по ИПН (форма 240.00). В этом случае ставка ИПН составит 10% со всего дохода, полученного в календарном году, от сдачи в аренду (наем) недвижимости.
Преимущества – предоставление отчетности и уплата исчисленного налога один раз в год.
Единый совокупный платеж
Арендодатель – физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, осуществляет уплату единого совокупного платежа.
В качестве плательщиков единого совокупного платежа (далее – ЕСП) признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
- уплатили единый совокупный платеж;
- не используют труд наемных работников;
- оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства (ЛПХ) собственного производства, за исключением подакцизной продукции.
Размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1 175 МРП или 3 427 475 тенге (МРП 2021 года – 2 917 тенге).
Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП. В ЕСП включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
Сумма ЕСП за один месяц составляет – 1 МРП или 2 917 тенге – в городах республиканского и областного значения, столице, – 0,5 МРП или 1 459 тенге – в других населенных пунктах и распределяется автоматически. То есть физическому лицу самостоятельно делить сумму по платежам не нужно.
Преимущества – исчисляется пенсионный стаж, гарантируется пенсионное обеспечение, участие в системе социального и медицинского страхования, налоговая отчетность не представляется, сумма ЕСП не зависит от размера полученного дохода (главное, доход за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер МРП или 3 427 475 тенге в 2021 году).
Аренда по правилам: как платить налог со сдачи квартиры в 2021 году
Как и любая деятельность, сдача квартиры должна осуществляться в рамках, предусмотренных действующим законодательством РК. Только в этом случае арендодатель может рассчитывать на государственные гарантии и убережет себя от штрафов. Рассмотрим возможные варианты легализации арендного бизнеса с учетом ситуации, доходов арендодателя и количества квартир, находящихся в его владении.
Сдача квартиры в аренду: как и когда платить налоги, налоговая отчетность
Если вы получаете доход от сдачи жилья в аренду (наем), то обязаны уплатить с этого дохода налог. При этом у вас есть право самостоятельно выбрать механизм уплаты налога по одному из предложенных вариантов.
Арендодатель – индивидуальный предприниматель, т.е. вы можете зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
В настоящее время действует уведомительный порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 79 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. При этом необходимо в день постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя определиться с выбором специального налогового режима.
Преимущества для лиц трудоспособного возраста – исчисляется пенсионный стаж, гарантируется пенсионное обеспечение, участие в системе социального и медицинского страхования.
Преимущества для пенсионеров – уплата только индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты (в размере 1% от суммы дохода при применении специального налогового режима на основе патента, либо 3% налогов (по 1,5% индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты и социального налога).
Следует учесть, что индивидуальные предприниматели, работающие по патенту или упрощенной декларации, освобождены от уплаты налогов на прибыль до 31 декабря 2022 года.
Если Вашей предпринимательской деятельностью является только сдача в аренду своего имущества, то применяя патент или упрощенную декларацию, Вы скорее всего будете освобождены от уплаты налогов в рамках трехлетнего моратория для МСБ. Но при этом необходимо ежемесячно производить уплату социальных платежей за самого ИП (пенсионные и медицинские взносы, социальные отчисления).
Патент
Специальный налоговый режим на основе патента.
Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 1% к объекту налогообложения.
Упрощенная декларация
Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 3% к объекту налогообложения.
При этом вам необходимо представлять в установленные сроки налоговую отчетность, исчислять и уплачивать налоги, а также социальные отчисления (пенсионные и социальные отчисления, отчисления на медицинское страхование).
Ответ:
Относительно обложения индивидуальным подоходным налогом:
Подпунктом 53) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установлено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее –ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей.
На основании вышеизложенного, доход физического лица, полученный по заключенному с юридическим лицом договору аренды квартиры, подлежит обложению ИПН у источника выплаты. При этом обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, а также по отражению такого дохода физического лица в Декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) возлагаются на налогового агента, то есть на данное юридическое лицо.
Относительно обложения социальным налогом:
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы, в том числе, работодателя по доходам работника указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса ( в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).
На основании изложенного, доход физического лица по договорам гражданско-правового характера не является объектом обложения социальным налога.
ПолезноВместе с тем, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относится к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН), в связи с чем по вопросу исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений необходимо обратиться в МТСЗН.
Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года № 71, формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (далее – МЗ РК), в связи с чем по вопросу исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование необходимо обратиться в МЗ РК.
Как платить налоги при сдаче имущества в аренду
Физические лица, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, в том числе при сдаче имущества в аренду, передает zakon.kz.
Как пояснили в Комитете госдоходов, с 1 января 2019 года введена в действие статья 774 Налогового кодекса, которая позволяет отдельным категориям физических лиц осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с этой статьей, такие лица платят единый совокупный платеж (ЕСП) в случае, если они осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не используют труд наемных работников, оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, или реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.
При этом не признаются в качестве плательщиков ЕСП:
- лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
- лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;
- лица, занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов; лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
В случае сдачи жилья в аренду налоговыми агентами – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент - возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В частности, пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса предусмотрено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
- налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
- агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.
При заключении физическим лицом договора гражданско-правового характера с налоговым агентом, у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 %, а также отражению данных сведений в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которая представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
При этом обязательство у физического лица по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу отсутствует.
В случае сдачи жилья в аренду физическому лицу
Как поясняется, в новой редакции к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе, доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики - резиденты, в том числе, физические лица, получившие имущественный доход.
Налоговым кодексом установлено, что доходы налогоплательщика в данном случае облагаются налогом по ставке 10 процентов.
В случае сдачи физическим лицом в аренду квартиру физическому лицу, у физического лица, получившего имущественный доход в 2019 году, возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу в срок до 31 марта 2020 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % до 10 апреля 2020 года.
В случае сдачи жилья в аренду индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации
Специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации (УД) регламентирован параграфом 3 главы 77 Налогового кодекса
Исчисление налогов по УД производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Корректировка налогов в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника при условии, если среднемесячная заработная плата превышает 23 МРП (для индивидуальных предпринимателей) и 29 МРП (для юридических лиц).
Налоговая отчетность по УД (за исключением ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты) представляется 1 раз за полугодие в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 910.00 "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса".
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. ИПН, облагаемый у источника выплаты и социальные платежи уплачиваются ежемесячно.
Специальный налоговый режим на основе Патента регламентирован параграфом 2 Главы 77 Налогового кодекса
Условиями для применения данного СНР является:
- предельный размер дохода не должен превышать 3 528 -кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года (далее –МРП);
- не используют труд работников;
- осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.
Исчисление налогов по Патенту по доходам от аренды имущества производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 1 процент.
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями по форме 911.00 "Расчет стоимости патента".
Уплата в бюджет налогов, указанных в стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.
Читайте также: