Санаторно курортная путевка в 1с

Обновлено: 18.04.2025

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как настроить регистрацию дохода сотрудника в виде путевки в санаторий на лечение (+видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.6.

Для регистрации путевки на санаторно - курортное лечение, полученной сотрудником, в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 необходимо настроить соответствующий вид расчета – начисление (меню Настройки – Начисления - кнопка Создать).

Так как путевка оплачена напрямую санаторию и передана сотруднику, то в поле Назначение начисления на закладке Основное настраиваемого вида расчета следует выбрать Доход в натуральной форме. В поле Начисление выполняется выбирается вариант По отдельному документу, и в поле Вид документа устанавливается Доход в натуральной форме.

На закладке Налоги, взносы, бухучет следует определить расчетную базу НДФЛ и страховых взносов. В соответствии с перечнем доходов, освобожденных от налогообложения (п. 9 ст. 217 НК РФ), следует установить переключатель НДФЛ в положение не облагается. В поле Страховые выплаты Вид дохода следует выбрать вариант Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, поскольку путевка предоставляется в условиях трудовых отношений, и нет оснований исключить ее из расчетной базы страховых взносов.

Для регистрации факта предоставления путевки сотруднику предназначен документ Доход в натуральной форме (меню Расчет зарплаты – Натуральные доходы) . В этом документе при выборе указанного выше вида дохода НДФЛ равен нулю. Расчет страховых взносов производится в документе Начисление зарплаты и взносов.

Учет путевок в программе "1С:Бухгалтерия 8" на примере санатория-профилактория

Администрация ОАО "УМПО" и профком закрепили основные положения о выделении льготных путевок работникам предприятия и компенсации части их стоимости в коллективном договоре и положении о социальном пакете.

Социальный пакет - это дополнительно выделяемые средства для каждого работника объединения, которые можно использовать в течение года для оплаты путевок в физкультурно-оздоровительный комплекс, санаторий-профилакторий, а также услуг спортивного клуба и дворца культуры.

В частности, в счет социального пакета в 2007 году можно полностью оплатить путевку в санаторий-профилакторий и оплатить половину стоимости услуг боулинга, парикмахерской, солярия и др.

Образование такого социального пакета производится за счет прибыли предприятия.

В 2006 году в санатории-профилактории и других подразделениях непромышленной сферы ОАО "УМПО" было успешно завершено внедрение программы "1С:Бухгалтерия 8". Программный продукт на базе "1С:Предприятия 8" стал оптимальным выбором благодаря новой платформе, функциональности, гибкости и надежности.

ОАО "Уфимское Моторостроительное Производственное Объединение" (ОАО "УМПО") является одним из крупнейших в России двигателестроительных предприятий. В его составе два специализированных производства - авиационное и инструментальное, где работает свыше 18 тысяч рабочих, специалистов и служащих. Поэтому одной из первоочередных задач руководства является забота о здоровье и отдыхе работников ОАО "УМПО".
Объединение имеет развитую инфраструктуру, в которую входит более 9 подразделений непромышленной сферы.
Есть на предприятии собственный санаторий-профилакторий в лесной зоне, физкультурно-оздоровительный комплекс на берегу водохранилища. Активно работает профсоюзный комитет.

При внедрении максимально использовались возможности типовой конфигурации, в том числе и для учета расчетов по путевкам. Рассмотрим эту тему более подробно.

Налоговый учет

1. Прибыль

Расходы на приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам не учитываются в составе расходов (не уменьшают налогооблагаемую базу). Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

2. НДС

Услуги санаторно-курортных организаций, расположенных на территории РФ, оформленные путевками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат обложению НДС на территории РФ, т. е. входной НДС отсутствует. При безвозмездной передаче работнику путевки, приобретенной за счет средств работодателя, или при выплате работнику компенсации объекта для исчисления НДС не возникает.

3. ФСС, ФФОМС, СЧ, НЧ, ПЗ и НС

Зависит от конкретной ситуации. Нормативная база - Федеральный закон № 212-ФЗ и Федеральный закон № 125-ФЗ.

Учет путевок на санаторно-курортное лечение в бюджетном учреждении. Отражение в ПП «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Государственное бюджетное учреждение приобретает путевки для своих сотрудников (стоимость путевок 100 000 руб.). Часть стоимости путевок (20 000 руб.) оплачивает профсоюзная организация, часть стоимости путевок (30 000 руб.) оплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности. Остальная часть стоимости путевок (50 000 руб.) оплачивается сотрудниками путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения.

Как отразить в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 эти операции?

Оплаченные путевки учитываются на счете 201 35 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются ПКО (ф. 0310001) и РКО (ф. 0310002) с проставлением на них надписи «Фондовый». ПКО И РКО с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, которыми оформлены операции с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения с проставлением на них надписи «Фондовый».

Руководствуясь Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и положениями Указаний и письма № 02-05-10/383, расходы по возмещению (компенсации) работодателем стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение следует отражать по статье 212 «Прочие выплаты», а расходы на приобретение неименных путевок — по статье 226 «Прочие работы, услуги». По статье 262 отражается стоимость путевок, приобретенных за счет средств бюджета вне рамок систем государственного пенсионного, социального и медицинского страхования.

Поступление суммы компенсации целесообразно рассматривать в качестве погашения дебиторской задолженности, возникшей по факту приобретения и использования путевок, и отражать в учете в качестве частичного восстановления определенных кассовых выплат.

Методология учета на предприятии

Система учета путевок на УМПО, как и на любом крупном предприятии, включает в себя широкий спектр хозяйственных операций. Учитываются операции по приобретению и реализации путевок сторонних организаций и собственного санатория-профилактория, операции по расчетам с контрагентами и работниками за путевки, операции по учету расчетов с фондом социального страхования, операции по налогообложению и другие. На предприятии применяется план счетов, немного отличающийся от плана счетов типовой конфигурации. Отличия касаются, в основном, нумерации субсчетов и построения аналитического учета.

В частности, для учета текущих внутрихозяйственных расчетов по видам в объединении используется пять субсчетов счета 79.02 "Расчеты по текущим операциям". В соответствии с планом счетов объединения в программе "1С:Бухгалтерия 8" к этому субсчету были добавлены дополнительные субсчета, наиболее распространенными из которых являются 79.02.2 "Расчеты между подразделениями" и 79.02.3 "Расчеты между центральной бухгалтерией и секторами".

Рассмотрим отдельно учет приобретенных на стороне путевок, ведущийся в центральной бухгалтерии УМПО, и учет собственных путевок санатория-профилактория. Исходить будем из плана счетов, используемого на УМПО.

Путевки, приобретенные на стороне

Путевки, приобретенные на стороне, приходуются на счете 50 "Касса" субсчет 50.03 "Денежные документы". Учет расчетов с поставщиками за путевки ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76.05.4 "Расчеты за приобретенные путевки".

В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от НДС.

Допустим, предприятием приобретена путевка за 15 400 руб. В этом случае составляются проводки, представленные в таблице 1.

Путевки, приобретенные на стороне, реализуются только работникам предприятия. Реализация производится по льготной стоимости с учетом компенсации, предусмотренной коллективным договором. При реализации путевки выписывается счет-фактура. Учет расчетов с работниками предприятия за путевки, приобретенные на стороне, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76.06.2 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками". Льготная стоимость путевки удерживается из зарплаты работника или вносится работником в кассу предприятия. Составляются проводки - см. таблицу 2.

При этом часть стоимости путевки компенсируется за счет средств фонда социального страхования, средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве или за счет прибыли предприятия после налогообложения.

Суммы, потраченные на компенсации из прибыли предприятия, не уменьшают налоговую базу по прибыли, кроме случаев, когда компенсируются путевки в санаторно-курортные учреждения работающим инвалидам (подп. 38 п. 1 ст. 264 и п. 29 ст. 270 НК РФ).

Составляются следующие проводки - см. таблицу 3.

Путевки в собственный санаторий-профилакторий

Реализация путевок в собственный санаторий-профилакторий НДС не облагается и может производиться как собственным работникам, так и организациям и частным лицам со стороны. Учет расчетов с работниками предприятия за путевки в санаторий-профилакторий ведется на субсчете 62.01.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками за услуги отчетного периода". При этом по дебету счета 62.01.1 отражается полная стоимость путевки, которая передается с помощью авизо на счет 79.02.3 "Расчеты между центральной бухгалтерией и секторами". Удержание из зарплаты производится уже в центральной бухгалтерии по льготной цене (например, 50 % стоимости), остальное компенсируется за счет прибыли. Проводки при этом следующие - см. таблицу 4.

Учет расчетов со сторонними покупателями также ведется на счете 62.01.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками за услуги отчетного периода". Как организациям, так и физическим лицам выписывается счет-фактура. Естественно, путевки на сторону реализуются по полной стоимости. Оплата за путевки производится в кассу санатория-профилактория (таблица 5).

Затраты санатория-профилактория в конце месяца закрываются на себестоимость, а затем вместе с выручкой от реализации передаются через внутрихозяйственные расчеты в центральную бухгалтерию для включения в общий баланс предприятия (таблица 6).

Особенности организации учета и документооборота путевок

При приобретении путевки в стороннее оздоровительное учреждение работник пишет заявление в профком, производит оплату в кассу предприятия или стоимость путевки удерживается из его зарплаты. Оприходование путевок, приобретенных на стороне, осуществляет бухгалтер-кассир сектора по учету кассовых операций центральной бухгалтерии. Он же принимает от работника оплату за путевку, выписывает приходный ордер и счет-фактуру на реализацию путевки. Необходимые удержания и компенсации вводятся в компьютер в группе расчета зарплаты.

Выделением путевок в собственный санаторий-профилакторий занимается отдел реализации путевок. Реализация путевок работникам предприятия происходит как за наличный расчет, так и по социальному пакету. Ежемесячно отдел реализации путевок представляет в центральную бухгалтерию справку о стоимости и количестве реализованных собственных путевок, сумме и источнике компенсации.

На основании этих данных в конце месяца бухгалтерия санатория-профилактория производит расчет затрат, оформляет документ "Извещение" (авизо) и передает рассчитанные суммы в центральную бухгалтерию. Для центральной бухгалтерии такое авизо является входящим, а для бухгалтерии санатория-профилактория - исходящим. На основе данного документа формируются бухгалтерские проводки как в учете центральной бухгалтерии, так и в учете санатория-профилактория. Для формирования проводок используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Также бухгалтерия санатория-профилактория сдает в центральную бухгалтерию оборотно-сальдовую ведомость и другую внутреннюю бухгалтерскую отчетность по подразделению.

Санаторно курортная путевка в 1с

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

12 октября 2021

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация оплатила полную стоимость путевки - 90 000 руб. Работник внес 10 500 руб. Речь идет об услуге по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказываемой работнику и членам его семьи, которая оформлена договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором.
Как учесть расходы на туристические и санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей по договорам, заключенным работодателем с 1 января 2019 года? Что делать с оставшийся суммой 79 500 руб.?

23 июля 2019

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если путевка, приобретенная у туроператора, является туристической, то доход работника в сумме 79,5 тыс. руб. будет облагаться НДФЛ.
Если путевка, приобретенная у туроператора, не является туристической и работнику будут оказываться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то доход работника в размере 29,5 тыс. руб. не должен облагаться НДФЛ.
2. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 тыс. руб. Расходы организации, превышающие данную величину и не компенсируемые сотрудниками, в размере 29,5 тыс. руб. в расчете на одну путевку не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
3. В связи с приобретением путевок для работников у организации возникает обязанность по начислению страховых взносов с выплаты в размере 79,5 тыс. руб.
Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работников, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование позиции:
В соответствии с ч. 2 ст. 5 ТК РФ трудовые отношения регулируются в том числе коллективными договорами. В коллективный договор могут включаться, в частности, обязательства работодателя по вопросу оздоровления и отдыха работников и членов их семей (абзац одиннадцатый ч. 2 ст. 41 ТК РФ).

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.
Также для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде сумм оплаты стоимости путевок на основании п. 9 ст. 217 НК РФ необходимо соблюдение дополнительных условий (письма Минфина России от 04.05.2018 N 03-04-05/30236, от 12.11.2012 N 03-04-06/9-315):
- расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли;
- организации, оказывающие соответствующие услуги, являются санаторно-курортными или оздоровительными (это санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря).
Как видим, согласно п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости туристических путевок не отнесены к доходам, подлежащим освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-06/55660).
В более поздних письмах от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270 Минфин России также указал, что на стоимость путевок, признаваемых туристскими с учетом положений Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, положения п. 9 с. 217 НК РФ, не распространяются, и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с тем в письмах Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107 обращается внимание на то, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что если путевка, приобретенная у туроператора, отвечает условию туристической, то доход работника будет облагаться НДФЛ в полной стоимости, то есть в размере 79,5 тыс. руб.*(1).
Если допустить, что путевка, приобретенная у турагентста, не является туристической, и работнику будут предоставляться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то тогда стоимость путевки в размере 29,5 тыс. руб. не должна облагаться НДФЛ.

Налог на прибыль

С 1 января 2019 года согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи:
- супругам,
- родителям,
- детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме)*(2).
Указанные расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом п. 24.2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым п. 16 ст. 255 НК РФ (последний абзац п. 24.2, п. 16 ст. 255 НК РФ).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации выполняются условия, указанные в ст. 255 НК РФ, то есть речь идет о заключении договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом, то расходы на оплату путевок могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 тыс. руб. Расходы организации, которые превышают данную величину, не компенсированные сотрудниками, в размере 29,5 тыс. руб. в расчете на одну путевку организация не сможет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль*(3).

Страховые взносы

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Для начисления страховых взносов не имеет значения, учитываются ли те или иные выплаты, производимые в пользу работников, для целей налогообложения прибыли или их выплата производится за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ).
Суммы компенсаций работникам стоимости приобретенных путевок в ст. 422 НК РФ не поименованы. Стоимость путевок работникам и членам их семей не значится и среди выплат, не облагаемых взносами от НС и ПЗ (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
При оплате путевок в пользу работников следует учитывать позицию официальных органов: независимо от источника финансирования оплаты путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312)*(4).
При этом страховые взносы в целях исчисления налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в данном случае членов семьи работника), не признаются объектом обложения страховыми взносами. В случае если организация приобретает путевки и оплачивает проезд к месту отдыха и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 10.07.2017 N 03-15-06/43634).

К сведению:
При приобретении путевок организацией рекомендуется делать записи в бухгалтерском учете в порядке, изложенном в Энциклопедии решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли);
- Энциклопедия решений. НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета;
- Мы славно поработали и славно отдохнем. За счет фирмы (А. Веселов, журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2019 г.).

------------------------------------------------------------------------
*(1) Если допустить, что путевка не является туристической, но по ней приобретаются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, она приобретена у поставщика услуг (а не у турагентства), то не будет облагаться НДФЛ сумма оплаты стоимости путевки в размере 79,5 тыс. руб. Необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде стоимости таких путевок является отнесение организации, оказывающей соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям (письма Минфина России от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 03.07.2016 N 03-04-06/32361). К таким организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (абзац шестой п. 9 ст. 217 НК РФ). При этом представители ФНС и Минфина России в своих письмах разъяснили, что вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздравсоцразвития России. Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, могут являться лицензия, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письма ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/15746@, Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40, от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162). Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с перечисленными организациями, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).
Отметим, что, по мнению контролирующих органов, под действие п. 9 ст. 217 НК РФ не подпадает оплата стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения (письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 28.09.2016 N 03-04-05/56564).
*(2) Затраты на санаторно-курортные путевки на территории РФ для работников по договору о реализации туристского продукта, заключенному организацией с туроператором или турагентом, признаются расходами на оплату труда, если выполняются условия, указанные в ст. 255 НК РФ. Понятие "туристский продукт" в НК РФ не раскрывается, следовательно, значение этого понятия должно определяться в соответствии с иными нормативными актами (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, в силу ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" туристским продуктом является комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. Под туроператорской деятельностью понимается деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор), а турагентской деятельностью является деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее - турагент).
Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату услуг, поименованных в п. 24.2 ст. 255 НК РФ и оказываемых работнику и соответствующим членам семьи работника, могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом.
Такие договоры должны отвечать требованиям Закона N 132-ФЗ (письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-03-06/1/4054).
При этом расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям п. 24.2 ст. 255 НК РФ (письма Минфина России от 07.02.2019 N 03-03-07/7294, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270).
Таким образом, для того чтобы учесть расходы на оплату услуг по организации туризма работников и членов их семей на основании п. 24.2 ст. 255 НК РФ, организация должна приобрести турпродукт у туроператора или турагента на основании договора, отвечающего требованиям Закона N 132-ФЗ. При этом турпродукт должен быть сформирован из услуг, прямо поименованных в данной норме. Обратите внимание, что расходы на услуги питания можно учесть только в том случае, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице.
*(3) Если в рассматриваемой ситуации путевка не является туристической, а приобретена у поставщика услуг (в соответствии с данной путевкой приобретаются услуги, которые оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями), то расходы на оплату путевок в размере 79,5 тыс. руб. не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
*(4) В арбитражной практике существует иной подход. Согласно ему основанные на коллективном договоре выплаты социального характера, которые не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и объектом обложения страховыми взносами (определение ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716 по делу N А60-40533/2016, постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2018 N Ф04-6490/2018 по делу N А27-15902/2017, Тринадцатого ААС от 05.02.2019 N 13АП-33818/18 (в отношении взносов от НС и ПЗ)).
В основе выводов судов лежит правовая позиция, высказанная Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12. Она заключается в том, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
На сегодняшний день пока еще отсутствует судебная практика по применению положений гл. 34 НК РФ. Но она есть в отношении Закона N 212-ФЗ. Полагаем, что высказанная судами позиция применима и сейчас, так как положения гл. 34 НК РФ и Закона N 212-ФЗ практически идентичны. Вместе с тем тот факт, что с 2019 года затраты на оплату турпутевок НК РФ прямо отнесены к расходам на оплату труда, побуждает считать их выплаченными "в рамках трудовых отношений". Поэтому не исключено, что подход к обложению страховыми взносами таких выплат может измениться.

Автоматизация

Автоматизация санатория-профилактория ОАО "УМПО" проводилась компанией "Софт-портал" г. Уфа на базе программы "1С:Бухгалтерия 8".

При создании информационных баз санатория-профилактория и центральной бухгалтерии особое внимание было обращено на следующие моменты:

• использование в информационных базах единых настроек учетной политики, единого плана счетов;
• передача единых справочных данных и данных оборотно-сальдовых ведомостей в электронном виде между центральной бухгалтерией и санаторием-профилакторием;
• максимальное использование функционала типового решения.

Для хранения списка путевок используется справочник "Номенклатура", где заносится информация о коде и наименовании путевки, для путевок санатория-профилактория указывается ставка "Без НДС".

Оплата за путевку в кассу вводится через документ "Приходный кассовый ордер" (рис. 1). В документе указывается "Вид операции" - "Оплата от покупателя", выбирается статья денежных средств "Оплата за путевку на санаторно-курортное лечение", распечатывается приходный кассовый ордер.

Рис. 1. Документ "Приходный кассовый ордер".

Для отражения реализации путевки санатория-профилактория своим работникам и сторонним покупателям используется документ "Реализация товаров и услуг" (рис. 2). Все проводки по реализации, в том числе по зачету оплаты покупателя, документ формирует автоматически.

Рис. 2. Документ "Реализация товаров и услуг".

Непосредственно из этого документа можно одним нажатием кнопки быстро сформировать счет-фактуру, тут же его провести и, при необходимости, распечатать.

Для учета хозяйственных операций, в которых присутствует счет 79, в программе можно использовать ручные проводки. Но для удобства работы пользователей был разработан новый документ "Авизо универсальное", в табличной части которого можно указать входящие и исходящие хозяйственные операции.

Документ "Авизо универсальное" содержит следующие реквизиты: наименование документа; дата и номер составления; наименование подразделения, от имени которого составлен документ; наименование подразделения, для которого составлен документ; счет бухгалтерского учета; содержание операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; ФИО ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Документ "Авизо универсальное" (рис. 3) используется в санатории-профилактории для формирования проводок по 79 счету.

Рис. 3. Документ "Авизо универсальное".

Для формирования проводок по закрытию счета 29 был разработан новый документ "Общее закрытие счетов" (рис. 4).

Рис. 4. Документ "Общее закрытие счетов".

Передача данных санатория-профилактория в информационную базу центральной бухгалтерии производится с помощью процедуры выгрузки данных.

В настоящее время начаты работы по автоматизации центральной бухгалтерии ОАО "УМПО". Работы планируется выполнить до конца 2007 года.

Из отзыва начальника бюро главной бухгалтерии Н.Ф. Воробьевой:

"В октябре 2006 года в подразделении непромышленной сферы "Санаторий-Профилакторий" ОАО "УМПО" успешно завершено внедрение конфигурации "1С:Бухгалтерия 8". Внедрением данной программы удалось значительно сократить время на ежедневную подготовку и обработку первичных документов по учету ТМЦ, авизо. Полностью автоматизирован учет внутрихозяйственных расчетов.

Автоматизировано в полном объеме формирование оборотно-сальдовых ведомостей и прочей бухгалтерской отчетности".

Как получить путевку на санаторно-курортное лечение

Право на бесплатное санаторно-курортное лечение может быть предоставлено гражданам различных льготных категорий как федерального , так и регионального уровня.

Путевки на бесплатное санаторно-курортное лечение выдаются в порядке общей очереди, но есть несколько категорий граждан, которые могут получить путевки в первую очередь . Инвалидам I группы и детям-инвалидам, а также гражданам, получившим повреждения здоровья в результате террористических актов, и детям в возрасте до 18 лет погибших (умерших) в результате террористических актов дополнительно выдается санаторно-курортная путевка для сопровождающего их лица.

Для санаторно-курортного лечения существует ряд противопоказаний .

2. Как встать в очередь на получение путевки?

Чтобы встать в очередь на получение санаторно-курортной путевки, вам понадобятся:

Документы можно подать:

Информация может быть получена в результате межведомственного взаимодействия.

3. Как получить путевку, когда подойдет очередь?

Когда подойдет ваша очередь, отдел социальной защиты населения города Москвы, в котором вы состоите на учете для получения путевки, проинформирует вас о предоставлении вам путевки и согласует с вами, в каком центре госуслуг «Мои документы» вам удобнее получить путевку.

Потом вам необходимо будет обратиться в центр госуслуг «Мои документы» со следующим пакетом документов:

• личное заявление;
• паспорт или другой документ, удостоверяющий личность обратившегося и подтверждающий его место жительства в городе Москве;
• документ, удостоверяющий личность представителя заявителя, и доверенность (в простой письменной форме или нотариально удостоверенная) — если документы будет подавать представитель заявителя;.

Выдача путевки производится не ранее чем за месяц до даты заезда в санаторий, указанной в путевке.

После получения путевки вам нужно будет обратиться к участковому терапевту для получения санаторно-курортной карты.

Получение государственной социальной помощи в виде путевки на санаторно-курортное лечение

Кто имеет право - федеральный перечень льготных категорий

• инвалиды войны;
• участники Великой Отечественной войны;
• ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах";
• военнослужащие, проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период;
• лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
• лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
• члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда;
• инвалиды;
• дети-инвалиды;
• лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан.

Пенсионеры

Пенсионеры, которые не входят в федеральный перечень льготников, получают бесплатное санаторно-курортное лечение в соответствии с региональным законодательством. Например, в Москве в соответствии с постановлением от 11 августа 2009 года N 755-ПП бесплатное санаторно-курортное лечение предоставляется следующим категориям:

• неработающие и получающие ежемесячную городскую денежную выплату ветераны труда и ветераны военной службы, в том числе предпенсионного возраста (55 лет для женщин и 60 лет для мужчин), труженики тыла, реабилитированные лица, а также лица, подвергшиеся политическим репрессиям и пострадавшие вследствие политических репрессий;
• дети войны (родившиеся в период с 4 сентября 1927 года по 3 сентября 1945 года);
• граждане, награжденные нагрудным знаком «Почетный донор России» или «Почетный донор СССР»;
• неработающие граждане предпенсионного возраста (женщины старше 55 лет, мужчины старше 60 лет), имеющие страховой стаж, необходимый для назначения страховой пенсии по старости и получившие статус в целях предоставления дополнительных мер социальной поддержки;
• неработающие пенсионеры (женщины старше 55 лет, мужчины старше 60 лет), не относящиеся к льготным категориям граждан;
• граждане, получившие повреждения здоровья в результате террористических актов;
• супруги погибших (умерших) в результате террористических актов;
• родители погибших (умерших) в результате террористических актов;
• дети в возрасте до 18 лет погибших (умерших) в результате террористических актов.

Аналогичные перечни региональных льготных категорий имеются в каждом субъекте Российской Федерации. Например, Республика Татарстан, Пензенская область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра.

Пенсионеры органов внутренних дел - МВД, Росгвардия

Право на бесплатное санаторно-курортное лечение имеют действующие или уволенные сотрудники МВД или Росгвардии, прослужившие 20 лет и более в органах внутренних дел - при направлении на долечивание (реабилитацию) в санаторно-курортную организацию МВД или Росгвардии. В остальных случаях пенсионеры, прослужившие в органах внутренних дел 20 и более лет, имеют право на приобретение путевки за 25% или 50% от стоимости. Подробнее - см. Федеральный закон от 19 июля 2011 года N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Пенсионеры - бывшие военнослужащие Минобороны, МВД, Росгвардии, ФСБ

Офицеры, уволенные с военной службы с льготным стажем 20 лет и более, оплачивают 25% от стоимости путевки на санаторно-курортное лечение в санаториях соответствующих ведомств. Членых их семей - 50%. Указанные категории также имеют право на бесплатный проезд до места лечения и обратно 1 раз в год. Подробнее - см. Федеральный закон "О статусе военнослужащих" от 27.05.1998 N 76-ФЗ.

Какие документы требуются - для гражданина из федерального перечня льготных категорий

Заявителю требуется предоставить следующие документы:

• Заявление о предоставлении государственной услуги (шаблон, пример заполнения) - заполняется лично заявителем;
• Справка по форме 070/у для получения путевки на санаторно-курортное лечение (шаблон) - оформить ее можно у лечащего врача по месту жительства при наличии показаний и отсуствии противопоказаний к санаторно-курортному лечению (показания и противопоказания определяются лечащим врачом на основании анализов и исследований заявителя);
• Документ, удостоверяющий личность заявителя.

Дополнительно, в случае если документы подаются не заявителем, а его представителем, требуются:

• документ, удостоверяющий личность представителя;
• документ, удостоверяющий полномочия представителя (доверенность).

Кто предоставляет социальные услуги - для гражданина из федерального перечня льготных категорий

Территориальные Фонды социального страхования Российской Федерации.

Как можно подать документы - для гражданина из федерального перечня льготных категорий

Документы податаются одним из следующих способов:

• в территориальный орган Фонда социального страхования (отделения Фонда в республиках, отделения Фонда в краях и областях, отделения Фонда в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), отделения Фонда в автономных округах и автономной области)
• через многофункциональный центр;
• почтовым отправлением;
• через Единый портал государственных услуг и функций.

Срок оказания - для гражданина из федерального перечня льготных категорий

Уведомление о регистрации заявления и постановке заявителя в электронную очередь граждан на получение санаторно-курортной путевки в информационной системе Фонда социального страхования – не более 10 дней с момента поступления заявления и необходимых документов.

Предоставление путевки на санаторно-курортное лечение – не позднее чем за 18 дней (для детей-инвалидов, инвалидов с заболеваниями и последствиями травм спинного и головного мозга - за 21 день) до даты заезда в санаторно-курортную организацию

Выдача специальных талонов и (или) именных направлений – не более 14 дней с момента поступления заявления и необходимых документов.

Место выдачи санаторно-курортной путевки и талонов (именных направлений) - для гражданина из федерального перечня льготных категорий

Выдача санаторно-курортной путевки и талонов (именных направлений) проходит в территориальном органе Фонда социального страхования по месту жительства заявителя

Читайте также:

  
• Бланк путевка сп 1
  
• Путевки по волге на сентябрь
  
• Перелет в киргизию из екатеринбурга
  
• Тур в лас вегас
  
• Путевка на мальдивы из нижневартовска