Туристы приезжающие на майорку обязаны заплатить налог

Обновлено: 10.01.2025

Все проекты

Для бизнеса

Другие проекты

добавлена сегодня в 16:19

0 комментариев

41 раз поделились

добавлена вчера в 16:55

Яблочные кольца в сметанном кляре Яблочные кольца в кляре - это превосходный десерт. Яблоки получаются мягкими, сочными в нежной шубке. Подать яблоки, приготовленные в сметанном кляре, можно с любым сиропом или просто посыпать сахарной пудрой. Для приготовления яблочных колец в сметанном кляре нам потребуется: яблоки - 7-8 шт.; мука - 200 г; кефир - 130 мл; сметана - 100 мл; яйцо - 1 шт.; сахар - 1 ч. л.; разрыхлитель - 1 ч. л.; соль - щепотка; сода - щепотка (погасить!); растительное масло д

добавлена вчера в 16:50

Вкусный торт без духовки. Дешево и быстро: приготовьте рецепт за 5 минут. Тортики из печенья давно стали привычным лакомством, которое готовится в считанные минуты и получается не хуже классических вариантов с длительным процессом выпекания и взбивания крема. Для приготовления вам потребуются такие ингредиенты: печенье, 359 г; сливочное масло, 120 г; сахар, 70 г; крахмал кукурузный, 60 г; молоко, 400 мл; сливки, 200 мл; желток, 1 шт; ванилин; белый шоколад, 50 г. Приготовление: Растапливае

добавлена 26 сентября в 16:26

Сладкий десерт без яиц за 5 минут. Готовлю апельсиновый торт каждый день. Один из самых простых и легких рецептов десертов. Цитрусовый вкус и аромат, сразу вызывают аппетит. Для приготовления вам потребуются такие ингредиенты: мука, 180 г; масло сливочное или качественный маргарин, 80 г; соль щепотка; разрыхлитель, 5 г; йогурт натуральный, 50 г; апельсины, 2 шт; сахар, 30 г; крахмал кукурузный, 25 г; масло сливочное, 10 г. Приготовление: В просеянную муку натираем на крупной терке сливочно

добавлена 26 сентября в 16:16

Закатываем на зиму виноград. 80 граммов сахара на 4 банки сохраняют весь вкус свежих ягод. Виноград принято пускать в виде добавки на компоты и соки, но можно сохранить вкус свежих ягод и на всю зиму. Достаточно будет просто добавить в банки немного сахара и самой обычной воды. Ингредиенты: На 2 килограмма винограда нужно только 80 граммов сахара и немного воды комнатной температуры. Приготовление: Виноград тщательно промываем и распределяем по чистым, заранее стерилизованным банкам. Доба

Компенсация расходов

Положениями ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» для лиц, работающих по найму в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности вместе с кормильцем, предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, которая устанавливается Трудовым кодексом.

Исходя из положений ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа членов их семей.

Для справки: перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден Постановлением Совмина СССР от 03.01.1983 № 12.

Таким образом, норма о том, что компенсация стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам-«северянам» выплачивается, только если проезд осуществлен в пределах территории Российской Федерации, установлена Трудовым кодексом.

Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды РФ, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику:

стоимость проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным;

стоимость провоза багажа весом до 30 кг;

стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Важно: работник должен представить работодателю документы, подтверждающие, что члены его семьи, в отношении которых была компенсирована стоимость их проезда к месту использования отпуска и обратно, в проверяемом периоде имели статус неработающих членов семьи.

В соответствии с п. 10 Порядка компенсации расходов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455 в случае использования работником учреждения отпуска за пределами Российской Федерации, в том числе по туристической путевке, компенсируются расходы на проезд железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.

При этом основанием для компенсации расходов, кроме перевозочных документов, является копия заграничного паспорта (при предъявлении оригинала) с отметкой органа пограничного контроля (пункта пропуска) о месте пересечения государственной границы РФ.

При следовании к месту проведения отпуска за пределы территории РФ воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы РФ аэропорту работнику следует представить справку, выданную транспортной организацией, осуществлявшей перевозку, о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).

Указанная в справке стоимость определяется транспортной организацией как процентная часть стоимости воздушной перевозки согласно перевозочному документу, соответствующая процентному отношению расстояния, рассчитанного по ортодромии маршрута полета воздушного судна в воздушном пространстве РФ (ортодромия по Российской Федерации), к общей ортодромии маршрута полета воздушного судна.

Добавим, что гражданам, работающим в госучреждениях, выплачивается компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно к месту постоянного жительства в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами (включая оплату услуг по оформлению проездных документов), но не выше стоимости проезда воздушным транспортом в салоне экономического класса (п. 5 Порядка компенсации расходов).

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа в бюджетных организациях устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, в коммерческих организациях – коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Конечно, работодатель вправе выплачивать работникам дополнительные компенсации, например, он может оплатить проезд, даже если работник проводит отпуск за рубежом. Но в бюджетных организациях такое возможно только за счет приносящей доход деятельности.

При этом существуют особенности в порядке обложения страховыми взносами и НДФЛ стоимости проезда в зависимости от используемого транспорта.

К сведению: работники, которые не воспользовались правом на бесплатный проезд к месту проведения отпуска в 2020 году из-за ограничительных мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции, могут реализовать его в 2021 году. Если период, за который предоставляется право, заканчивается в 2020 году, то за период 2021 – 2022 годы данное право реализуется в 2022 году (п. 2 Особенностей правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 и 2021 годах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 № 887).

Туристы, приезжающие на Майорку, обязаны заплатить налог…

5.6М

Даже не знаю. наверно туристический сбор.

Цитировать 442.8к Ростов-на-Дону Цитировать 810.3к

Русским - обязательно что бы было чем уборщикам платить.

Цитировать 367.7к

Вообще то приезжая в другую страну мы на таможне все платим по 10 S. Чтоб в загран паспорт приклеить марку. Кода я летала, но прошло время может сейчас и больше.

Цитировать 3.6М

Приезжая на Майорку туристы платят налог на солнце в размере одного евро в день. Эти деньги идут на развитие туристической инфраструктуры.

Цитировать Консультант Рощупкин Андрей Владимирович 279.7к Санкт-Петербург

B мою жизнь входят те, кто хочет, и кто хочет уходит, но есть общие правила для всех гостей: заходя — вытирайте ноги, уходя — закрывайте за собой дверь.

Обязательные услуги: уборка, интернет, коммуналка

Если вы пользовались услугами airbnb, то замечали, что практически во всех квартирах берут отдельную плату за уборку. Так происходит, потому что хозяину приходится либо самому убирать, либо обращаться в клининговую компанию.

В апартаментах на booking или другом сервисе ситуация может быть такая же, потому что апартаменты — это частное жильё. Если бронируете через booking, обратите внимание на список услуг, которые входят и не входят в стоимость. Они располагаются слева от списка номеров.

Помимо уборки, не входить в стоимость проживания могут коммунальные платежи за воду, электричество и вайфай.

За что ещё придётся платить

Иногда хозяева жилья могут требовать отдельную плату за камеру хранения или сейф. Иногда — за поздний чекин или ранний чекаут. Так происходит, потому что администраторы не работают круглосуточно в частных отелях, а хозяин апартаментов может потребовать доплатить за собственное потраченное время ранним утром или поздним вечером.

Платная парковка — тоже распространённый случай. Если планируете брать в аренду автомобиль или в принципе путешествуете на нём, уточняйте наличие бесплатных парковок в каждом месте проживания или его окрестностях. Учитывайте, что, как правило, в центрах туристических городов все парковки платные.

За что могут брать дополнительную плату в отелях

Бывает, что дополнительные услуги в отеле значительно увеличивают стоимость номера в сутки. При этом заметить их на этапе бронирования непросто. Некоторые сервисы вроде booking устроены достаточно прозрачно, чтобы разглядеть предстоящие лишние траты. Но на других узнать об отдельной оплате за интернет или большом туристическом налоге практически невозможно, если не быть наготове.

Мы собрали список из 5 дополнительных пунктов, за которые отель может попросить отдельную плату.

В отпуск за границу

Учреждение расположено в северном регионе. Сотрудникам и членам их семей один раз в два года компенсируется стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно. Страховые взносы на эту компенсацию не начисляются. При проверке ФСС обнаружила следующее нарушение: неначисление страховых взносов на компенсацию проезда сотрудникам, которые проводили отпуск за границей. В материале ответим на вопрос, правомерны ли действия проверяющих, а также рассмотрим порядок обложения НДФЛ стоимости проезда.

Самые нелепые налоги в мире

Налог на солнце обязаны платить все туристы, которые приезжают на Майорку, Менорку и другие Балеарские острова.

История научила нас, что налогами можно обложить практически все что угодно, хотя это не всегда приносит положительные результаты в виде поступлений в бюджет. В конце концов, как сказал Бенджамин Франклин, в этом мире неизбежны только смерть и налоги… Мы представляем вам 10 самых нелепых налогов в мире.

Бельгия: налог на приготовление пищи на гриле

В 2007 году местные власти Валлонии, в которой проживает около 3,5 миллиона человек, решили обложить налогом приготовление блюд на гриле для борьбы с… глобальным потеплением. Считается, что во время приготовления пищи на гриле в атмосферу попадает от 50 до 100 граммов парниковых газов. Поэтому каждый житель этого региона Бельгии, прежде чем разжечь во дворе барбекю, должен теперь внести плату в размере 20 евро.

Вы, наверное, сразу же подумали, ну и как они проверят, делаю ли я гриль или нет? Однако власти Валлонии относятся очень серьезно к проверке исполнения этого закона, а помогают им в этом вертолеты с тепловизионными камерами.

США: налог на загар

Правительство США решило позаботиться о здоровье своих граждан. Одним из элементов реформ здравоохранения, проводимых с 2007 года администрацией президента Барака Обамы, стало введение налога на загар.

Сегодня каждый американец, который хочет позагорать в солярии, вынужден платить дополнительную плату в размере 10 процентов от стоимости услуги.

Эстония: налог на пищеварительные газы из кишечника коров

Это, безусловно, один из самых абсурдных налогов, о котором вы когда-либо услышите. В 2008 году правительство Эстонии приняло решение о введении нового налога для заводчиков коров. По мнению чиновников, эти животные своими газами сильно загрязняют воздух.

Интересно, но данный налог не коснулся заводчиков других животных, которые также вносят свой «немалый вклад» в виде выбросов газов, имеющих парниковый эффект.

ЮАР: налог на развитие профессиональных навыков

Таким налогом в ЮАР обложили всех предпринимателей, у которых есть наемные работники. Ставка налога — 1 процент от зарплаты всех сотрудников. Целью этого налога должно было быть развитие профессиональных навыков работников, особенно среди черного населения.

Греция: налог на бассейн

В Греции бассейн во дворе частного дома считается роскошью. Поэтому каждый владелец дома с бассейном обязан заплатить налог в размере около 800 евро в год. Многие жители Афин, которые не хотят платить этот налог, укрывают свои бассейны под брезентом цвета травы.

Австрия: налог на гипс

Австрийские Альпы — это идеальное место для тех, кто любит кататься на лыжах и сноуборде. Ежегодно около 150 тысяч любителей лыж попадают в австрийские больницы с переломами и другими травмами. По этой причине власти решили ввести для туристов так называемый налог на гипс, который собирают владельцы отелей и пансионатов.

Балеарские острова: налог на солнце

Налог на солнце обязаны платить все туристы, которые приезжают на Майорку, Менорку и другие Балеарские острова. Плата невысокая, всего 1 евро в день. Собранные деньги местные власти тратят на улучшение туристической инфраструктуры. К сведению, в 2012 году Балеары посетило более 10 миллионов туристов, так что поступления от этого налога — это неплохая статья доходов местного бюджета.

Китай: налог на палочки для еды

Ежегодно в Китае используется для еды около 45 миллиардов одноразовых палочек, для производства которых вырубается 25 миллионов деревьев. По этой причине власти решили ввести специальный 5-процентный налог при покупке одноразовых бамбуковых палочек для еды.

Это сделано для того, чтобы население охотнее использовало многоразовые палочки, сделанные из пластика. К сожалению, традиция для китайцев оказалась важнее, чем экономическая целесообразность.

Венеция: налог на тень

В 1993 году власти Венеции решили обложить налогом владельцев ресторанов и лавочников, недвижимость которых бросает тень на территорию, принадлежащую городу. После введения «теневого налога» многие владельцы решили демонтировать различные затеняющие приспособления (навесы, маркизы) со стен своих зданий.

Венгрия: налог на нездоровую пищу

«Чипсовый налог» вступил в силу в Венгрии с 1 сентября 2011 года. Им облагается различная расфасованная пища, такая как чипсы, соленое печенье, сладкое печенье, пирожные в упаковке, а также энергетические напитки. Таким образом правительство Венгрии во главе с премьер-министром Орбаном хочет сделать питание венгерских граждан более здоровым.

Туристический налог в отелях Испании

С 01 Января 2018 изменена стоимость налога, который взимается на пребывание в туристических учреждениях на Балеарских островах (Майорка, Ибица, Менорка и Форментера). Туристы должны оплатить данный сбор непосредственно на ресепшн отеля/апартаментов и т.д. ((в том числе, если такое пребывание входит в состав экскурсионного тура).
При проживании с 01 Ноября по 30 Апреля налог оплачивается со скидкой 75%
При проживании более 9 дней в одном отеле/апартаментах, предоставляется скидка 50% с 9-го дня пребывания. Туристический налог не распространяется на детей до 15,99 лет.

Налоговые тарифы:	Стоимость в евро за день, на человека + 10% НДС
Отели 4Sup, 5 и 5*deluxe	4 евро
Отели 3Sup и 4	3 евро
Отели 1,2 и 3*	2 евро
Апартаменты 4* и 4* superior	4 евро
Апартаменты 3* superior	3 евро
Апартаменты 1, 2 и 3*	2 евро
Другие категории отелей, кемпинги, сельские гостевые дома и другие учреждения для проживания	2 евро
Круизные лайнеры	2 евро

* возможны изменения в сумме налога в зависимости от сезона (с 1 мая по 31 октября, в высокий сезон), (с 01 ноября по 30 апреля, низкий сезон)
** Городская администрация Балеарских Островов оставляет за собой право менять стоимость оплачиваемых налогов и условия их оплаты

Каталония

Барселона, Коста де Барселона, Коста Брава, Коста Дорада, Жирона

С 1 октября 2021 года введен налог на пребывание в туристических учреждениях Каталонии. Туристы оплачивают данный сбор непосредственно на ресепшн отеля/апартаментов и т.д. (в том числе, если такое пребывание входит в состав экскурсионного тура).

Максимальный размер налога – не более семи ночей с человека.

Налоговые тарифы	Барселона		Другие районы Каталонии
Налоговые тарифы	Тарифы с 01.10.2021	Тарифы с 01.01.2022	Тарифы до 30.09.2021	Тарифы с 01.10.2021
Отели 5* и 5* Делюкс, круизные суда	3,50 €	1,75 €	2,25 €	3,00 €
Отели 4, 4+ и 4* Супериор	1,70 €	1,75 €	0,90 €	1,20 €
Апарт отели / Хостелы / Гостевые дома / Кемпинги и прочие туристические учреждения	2,25 €	1,75 €	0,90 €	1,00 €
Любая недвижимость, используемая для проживания туристов	1,00 €	1,75 €	0,45 €	0,60 €

Освобождаются от уплаты налога следующие категории туристов: туристы, прибывшие по государственным социальным программам стран, входящих в ЕС (требуется документальное подтверждение) и лица не старше 16 лет.

Налоги и сборы

В одних странах туристический налог сразу включён в стоимость жилья, в других — нет. Например, в популярной для российских туристов Италии туристический налог всегда оплачивают отдельно при заселении в отель. Booking показывает налоги и сборы ещё на этапе выборки апартаментов и отелей, поэтому здесь их легко заметить. Наверняка вы встречали привлекательные апартаменты по низкой цене, а затем обращали внимание, что налоги обойдутся примерно в такую же сумму, что и сам номер.

Вот какие налоги могут быть в разных странах: экологический.

Как правило, деньги, собранные с туристов, идут в местный бюджет, а оттуда — на обустройство городских пространств, уборку пляжей, высадку цветов и тому подобное. Туристический налог обязаны платить путешественники, которые приехали на короткий период. Если вы планируете жить в другой стране несколько месяцев, чтобы учиться или проходить стажировку, такой налог вам платить не придётся.

Налог на проживание в отелях Майорки (обновления Правительства 2018)

Во всех отелях Майорки с 1 июля 2016 г. взимается городской налог.

Налог должен быть оплачен туристом при заселении.

Оплата налога не входит в стоимость тура.

Налог взимается с человека в день (включая день заезда и день выезда из отеля).

Дети до 16 лет освобождаются от уплаты налога.

Сумма налога зависит от категории отеля. С 01.01.2018 г вступили в силу новые тарифы:

Туристические апартаменты 4 keys и 4 keys superior - 4 €.

Туристические апартаменты 3 keys superior - 3 €.

Туристические апартаменты 1, 2 и 3 keys - 2 €.

Сельские гостиницы, туристические домики - 2 €.

Хостелы, пансионаты, пансионы, гостевые дома, туристические лагеря или кемпинги - 1 €.

Туристические круизные судна - 2 €.

К сумме налога добавляется + 10% НДС (IVA).

Налог оплачивается в полном размере за первые 8 дней, и 50% за 9-ый и последующие дни.

Скидка в размере 75% применима для пребывания в низкий сезон, определенного в Законе, в период с 1 ноября по 30 апреля следующего года.

Необязательные услуги: трансфер, завтрак, мини-бар

Чтобы понять, стоит ли оплачивать отельный завтрак, если вам этого действительно хочется, почитайте отзывы других гостей. Возможно, континентальный завтрак предполагает скудный запас круассанов и тостов из супермаркета, тогда не стоит тратиться на него.

Трансфер из аэропорта и обратно может стоить дешевле местного такси, но чтобы прицениться, узнайте заранее стоимость и того и другого. И не забывайте про общественный транспорт: электрички и автобусы — это неплохой способ сэкономить.

Мини-бар или даже обычная вода в номере тоже бывает платной. Если путешествуете с детьми, предупредите их, чтобы они сразу не хватали газировку или шоколадку из холодильника — скорее всего, в супермаркете неподалёку вы купите то же самое в 2-3 раза дешевле.

Налог на доходы физических лиц

Аналогичные содержащимся в ст. 422 НК РФ нормы появились в 2021 году и в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, связанные с оплатой работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости их проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ. В случае использования отпуска за пределами территории РФ не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе до международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через государственную границу РФ.

В отличие от порядка обложения страховыми взносами части стоимости проезда членов семьи работника, приходящейся на проезд по территории иностранного государства (напомним, что это спорный вопрос), в отношении НДФЛ неопределенности нет. Независимо от категории получателя компенсации (работник или члены его семьи) порядок обложения этой суммы НДФЛ одинаков.

Туристы отказываются платить курортный сбор на Майорке

«Группа туристов отказалась оплатить налог, заявив, что им не сообщили об удвоенном тарифе, который вступил в силу с 1 мая», — пишут СМИ.

По данным СМИ, отельеры Майорки недовольны тем, что власти плохо информируют туристов о повышении налога.

«Туристы были удивлены увеличению курортного сбора. Некоторые отказывались платить, а некоторые оплачивали, но предупреждали, что в следующий раз они будут рассматривать для отдыха другие страны», — цитируют СМИ главу Palma and Cala Major Hoteliers Association Хавьера Вича.

В то же время власти Балеарских островов заявили, что не видят проблем с выплатами — по их данным, все туристы исправно платят налог.

Правительство Балеарских островов с 1 мая удвоило сумму туристического налога. Теперь максимальный сбор составляет 4 евро на человека в день. Его сумма зависит от выбранного туристами объекта размещения. Так, 1 евро в день будут взимать за проживание в хостеле, 2 евро — с пассажиров круизных лайнеров и путешественников, остановившихся в отелях «эконом-класса». За проживание в отелях категорий 3–4* туристы заплатят 3 евро в день, а в гостиницах 5* — 4 евро. Дети в возрасте до 16 лет освобождаются от налога. Курортный сбор будет значительно ниже с ноября по апрель, так как это не пиковые месяцы для туризма на островах.

Страховые взносы

В отпуск за границу – на самолете

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

На основании п. 7 ст. 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

При этом исходя из упомянутой нормы в случае использования отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе до международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль в пункте пропуска через государственную границу РФ.

Аналогичная норма содержится в п. 8 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: не подлежат обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе до международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через государственную границу РФ.

Порядок обложения страховыми взносами компенсации авиаперелета работникам-«северянам» подробно раскрыт в Письме Минфина РФ от 15.04.2019 № 03-15-07/26942 (направлено для использования в работе в нижестоящие налоговые органы Письмом ФНС РФ от 23.04.2019 № БС-4-11/7798@). Рассмотрим формулировки документа.

Таким образом, в случае проведения отпуска за пределами территории РФ лицом, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которое отправляется к месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми взносами только стоимость проезда (включая стоимость провоза багажа) такого работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль, и обратно.

Арбитры в данном вопросе солидарны с проверяющими. По мнению судей, стоимость перелета из города, в международном аэропорту которого работник проходит пограничный контроль, до точки пересечения воздушным судном государственной границы РФ и обратно подлежит обложению страховыми взносами. В частности, такое мнение высказано:

в Постановлении АС ВСО от 05.03.2020 № Ф02-755/2020, Ф02-760/2020 по делу № А33-36808/2018 (Определением ВС РФ от 30.07.2020 № 302-ЭС20-9816 отказано в передаче данного дела для пересмотра);

в Постановлении АС ЗСО округа от 10.06.2019 № Ф04-1818/2019 по делу № А75-13663/2018 (Определением ВС РФ от 02.09.2019 № 304-ЭС19-13776 отказано в передаче данного дела для пересмотра);

в Постановлении АС ВСО от 12.12.2018 № Ф02-5584/2018 по делу № А19-24623/2017;

в Постановлении АС ДВО от 27.12.2018 № Ф03-5357/2018 по делу № А37-579/2017;

в Постановлении АС ВВО от 14.04.2017 № Ф01-956/2017 по делу № А29-7147/2016 (Определением ВС РФ от 20.06.2017 № 301-КГ17-7173 отказано в передаче данного дела для пересмотра).

Мы полагаем, что в случае если ФСС обнаружил нарушение – учреждение не начисляло страховые взносы на компенсацию авиаперелета из международного терминала аэропорта, расположенного в РФ, до места проведения сотрудником отдыха за границей и обратно – оспорить это решение ФСС в суде вряд ли удастся.

Если, например, сотрудник совершил перелеты из места проживания до Москвы, а затем оттуда – за рубеж (и так же обратно), то не облагается страховыми взносами только стоимость авиаперелета от места проживания до Москвы и обратно. На компенсацию расходов на авиаперелет по международному рейсу должны быть начислены страховые взносы.

Несмотря на это существует и другая позиция. По мнению некоторых арбитров, оплата проезда в отпуск и обратно супругам и несовершеннолетним детям работника является объектом обложения страховыми взносами в силу п. 1 ст. 420 НК РФ как выплата в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, поскольку производится работникам организации с целью компенсации им расходов на оплату проезда членов их семей. Иными словами, если работник с семьей отдыхает за пределами территории РФ, то взносами не облагается только часть расходов. Эта сумма рассчитывается так же, как для сотрудника (от места отправления в России до международного аэропорта), поскольку все выплаты в рамках оплаты проезда как самого работника, так и членов его семьи идентичны по своей природе (Постановление АС СЗО от 25.08.2020 № Ф07-9158/2020 по делу № А42-7184/2019, Решение Арбитражного суда Мурманской области от 17.11.2020 по делу № А42-7184/2019).

Ключевой вывод: размеры компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам и членам их семей, а также размер не облагаемой страховыми взносами части стоимости проезда определяются по-разному. В частности, если работник (и члены его семьи) проводит отпуск за пределами территории РФ и добирается туда воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы РФ аэропорту, то:

1) ему частично компенсируется стоимость проездных билетов (его и членов его семьи), которая определяется транспортной организацией как процентная часть стоимости воздушной перевозки согласно перевозочному документу, соответствующая процентному отношению расстояния, рассчитанного по ортодромии маршрута полета воздушного судна в воздушном пространстве РФ, к общей ортодромии маршрута полета воздушного судна (подтверждается справкой авиакомпании);

2) страховыми взносами не облагается только стоимость проезда (включая стоимость провоза багажа) работника и членов его семьи от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он (они) проходил (проходили) пограничный контроль, и обратно. Если в аэропорту работник прошел пограничный контроль, вся стоимость международного авиаперелета облагается страховыми взносами. То есть если сотрудник представил в бухгалтерию справку из авиакомпании о стоимости перелета над территорией РФ, она учитывается только при определении размера компенсации. Что касается страховых взносов, то стоимость авиаперелета, приходящаяся на территорию РФ, не влияет на порядок их исчисления.

Отметим также, что вопрос о том, облагается ли страховыми взносами стоимость международного перелета членов семьи работника, – спорный. Контролирующие органы, скорее всего, будут утверждать, что порядок обложения страховыми взносами не зависит от того, кому куплен билет (самому работнику или члену его семьи). Если учреждение примет решение не начислять страховые взносы, правду придется искать в суде. Среди судей нет единого мнения на этот счет.

В отпуск за границу – на поезде

В предыдущем разделе мы уже говорили, что не облагается страховыми взносами стоимость проезда работника-«северянина» к месту использования им отпуска и обратно, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи и стоимость провоза багажа, оплачиваемые работодателем (п. 7 ст. 422 НК РФ, п. 8 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом в случае использования отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ.

Под пунктом пропуска через государственную границу при следовании железнодорожным транспортом понимается железнодорожная станция, находящаяся в непосредственной близости от государственной границы, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется пропуск через государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных (ст. 9 Закона РФ № 4730-1).

Таким образом, при проведении отпуска работником организации, расположенной в районе Крайнего Севера, за пределами территории РФ не облагается страховыми взносами только стоимость его проезда к месту проведения отпуска и обратно – от места его жительства или работы до пункта пропуска через государственную границу РФ, в котором работник проходит паспортный контроль.

Так, например, при отправлении поезда из Санкт-Петербурга в южном направлении освобождается от обложения страховыми взносами компенсация, рассчитанная исходя из стоимости проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда от станции «Санкт-Петербург» до поселка Веселое (населенный пункт на границе РФ с Абхазией), но не более фактически произведенных работником расходов (Письмо Минфина РФ от 19.12.2018 № 03-15-08/92607). Подтвердить эту стоимость нужно справкой, полученной в РЖД.

Аналогичным образом при отправления поезда из Санкт-Петербурга в западном направлении освобождается от обложения страховыми взносами компенсация, рассчитанная исходя из стоимости проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда от станции «Санкт-Петербург» до г. Невеля Псковской области (город на границе РФ с Белоруссией), но не более фактически произведенных работником расходов (Письмо Минфина РФ от 31.01.2020 № 03-15-06/6028).

В отношении граждан, работающих в госуучреждениях, компенсации подлежит оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно к месту постоянного жительства в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставление в поездах постельных принадлежностей), но не выше стоимости проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда.

Вопрос же о необходимости обложения страховыми взносами части стоимости проезда неработающих членов семьи работника (которая приходится на проезд железнодорожным транспортом по территории иностранного государства) является спорным и был рассмотрен выше.

Ключевой вывод: при проведении работником организации, расположенной в районе Крайнего Севера, отпуска за пределами территории РФ не облагается страховыми взносами только стоимость его проезда железнодорожным транспортом к месту проведения отпуска и обратно – от места его жительства или работы до пункта пропуска через государственную границу РФ, в котором работник проходит паспортный контроль.

При этом вопрос о необходимости обложения страховыми взносами части стоимости проезда неработающих членов семьи является спорным.

Читайте также: