Курортный сбор в украине

Обновлено: 10.01.2025

Доходы бюджета Ставропольского края от уплаты курортного сбора в июне—августе 2020 года составили 23 млн руб., рассказала РБК Евгения Молченко, начальник отдела контроля собираемости курортного сбора министерства туризма и оздоровительных курортов Ставропольского края.

В 2020 году из-за пандемии санатории и гостиницы Ставропольского края временно не принимали гостей, напомнила Молченко. С 28 марта санаторно-курортные учреждения и отели были закрыты на карантин, бронировать номера и принимать новых постояльцев было запрещено, за исключением тех, кто находился в командировках и служебных поездках.

Возобновить работу санаториям официально разрешили с 1 июня, но полноценно курортный сезон на Ставрополье стартовал только с 10 июля. К тому моменту в регионе заработали 85 из 124 санаторно-курортных учреждений: с начала июня они приняли на отдых и лечение 5,3 тыс. человек. Еще 10,5 тыс. путевок на лечение в санатории было забронировано на июль.

Всего за три летних месяца Ставрополье посетили 49,6 тыс. человек, сколько из них были плательщиками курортного сбора, в региональном министерстве туризма не уточнили. Но с начала 2020 года курортный сбор в регионе заплатили 191,2 тыс. отдыхающих, доходы бюджета составили 85,5 млн руб., сообщила Молченко.

В 2019 году Ставропольский край перевыполнил план и собрал 292,5 млн руб. курортного сбора (при прогнозе 249,4 млн руб.). Налог заплатили 533 тыс. человек, а 67 тыс. отдыхающих были освобождены от уплаты (по закону дополнительный сбор за пользование инфраструктурой курортов не должны платить жители этого региона, несовершеннолетние, студенты, пенсионеры, ветераны и инвалиды, а также ряд других категорий льготников). В 2020 году регион планировал собрать 267 млн руб.

Плательщики туристического сбора

Согласно действующей редакции статьи 268 НКУ, плательщиками являются:

1. граждане Украины;
2. иностранные граждане;
3. лица без гражданства.

Указанные субъекты будут платить сбор лишь в том случае, если они:

• прибыли на территорию административно-территориальной единицы, где местным советом был установлен туристический сбор;
• временно размещаются в местах проживания (ночлега), которые указаны в п.п. 268.5.1. НКУ.

Проще говоря, вы платите туристический сбор лишь в тех случаях, когда это предусмотрено соответствующим решением органов местного самоуправления того населенного пункта, который вы намереваетесь посетить. И только тогда, когда ночуете в конкретно перечисленных налоговым кодексом местах (об этом мы поговорим далее).

Как узнать, установлен ли сбор в этом населенном пункте или нет? Эту информацию можно получить непосредственно в сельсовете, горсовете или совете объединенной территориальной громады.

В новой редакции НКУ были внесены изменения в перечень лиц, которые освобождены от уплаты туристического сбора.

В частности, туристический сбор не будут платить:

1. физические лица, которые являются резидентами Украины, но прибыли на определенную территорию в командировку;
2. резиденты страны, которые приехали и разместились в своих же частных домах или квартирах;
3. физлица-резиденты, которые прибыли в населенный пункт и разместились в арендованных домовладениях или других объектах недвижимости.

Проще говоря, законодатель разделяет непосредственно туристов и граждан, которые совершают свои поездки в других, не связанных с туризмом, целях, например, командированных или прибывших в село или город с какими-то личными или коммерческими целями.

Также не считаются плательщиками налога с туристов в Украине члены семей, при условии, если таковые будут размещены на ночлег в местах проживания, которые принадлежат на праве собственности или если размещение происходит по договору найма.

Здесь речь идет о членах семьи:

• первой степени родства: муж/жена, отец/мать, сын/дочь;
• второй степени родства: родной брат/сестра; бабушка/дедушка, внук/внучка.

Обратите внимание, что люди, имеющие инвалидность, а также сопровождающие таковых – освобождены от уплаты. Не следует путать туристический сбор с лиц, имеющих иностранное гражданство, и подоходный налог с иностранцев.

Туристические сборы и Европа

Туристический налог на проживание в отелях действует в Берлине, Флоренции, Венеции, Париже и других городах. Сбор составляет от 1 евро до 5% от общей стоимости проживания в номере. В городах и регионах налоговые тарифы и сроки действия устанавливает администрация.

В Риме туристы платят от 3 до 7 евро. Сумма зависит от класса отеля. Туристический налог ввели в более чем 20 городах и курортных зонах Италии. В Париже местные власти хотели повысить туристический сбор до 8 евро в день с человека. А вот более 8 евро заплатят туристы в столице Бельгии Брюсселе.

А вот в Лондоне туристический сбор до сих пор не введен, хотя местные власти задумывается над этим решением уже несколько лет.

Ставки туристического сбора

Поскольку туристический сбор устанавливается по решению соответствующего органа местного самоуправления, то логично, что и ставки – прерогатива местной власти.

Ставки могут устанавливать:

1. сельсовет;
2. поселковый совет;
3. горсовет;
4. или совет территориальной громады.

За какой период взимается туристический сбор и как именно насчитывается база налогообложения?

В п.п. 268.5.1 НКУ сказано, что базой налогообложения будет считаться общее количество суток, проведенных в месте проживания (ночлега). Ранее же расчет производился в зависимости от стоимости, а не от количества дней проживания.

Что касается самих ставок, то они составляют:

Эта сумма высчитывается пропорционально количеству суток пребывания плательщика в местах проживания (ночлега).

То есть, местный совет может устанавливать ставки сбора самостоятельно, но сами ставки должны определяться в тех пределах, которые устанавливает НКУ.

Налоговые агенты — не всегда «размещающие лица»

Налоговыми агентами по взиманию турсбора (согласно решениям местных советов) п.п. 268.5.2 НКУ определяет следующие три категории лиц:

а) юрлица, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения юрлиц в соответствии с п.п. 268.7.2 НКУ**, ФЛП, которые предоставляют услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1;

** Согласно этому подпункту юрлицо, имеющее подразделение, предоставляющее услуги по временному размещению в местах проживания, обязано зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента турсбора по местонахождению этого подразделения.

б) квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащих физлицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юрлица, уполномоченные сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной громады взимать турсбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и обнародуются на официальном веб-сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады

Но в то же время думаем, что факт неопубликования на сайте местного совета такого перечня (или неуказания в нем конкретного налогового агента) вряд ли освободит налогового агента от его обязанностей взимать сбор и уплачивать его в бюджет.

«Размещающие лица». Заметим, что новые нормы НКУ, касающиеся турсбора, помимо «плательщиков» и «налоговых агентов», фактически оперируют (см. п.п. 268.6.2 НКУ) еще более широким понятием, условно назовем его «размещающие лица».

Причем такие лица могут как являться налоговыми агентами (обязательно будучи при этом юрлицом, в том числе его подразделением, или ФЛП), так и не являться ими.

В частности, в перечне налоговых агентов отсутствуют обычные физлица (не ФЛП), но при этом они могут временно размещать граждан в местах проживания (ночевки), указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, которые принадлежат им на праве собственности или пользования. Поэтому, если такое физлицо действует не через налогового агента, а договаривается с гражданином («туристом») напрямую, и если при этом «турист» — нерезидент (который не является ему родней 1-2 степени — см. выше о неплательщиках), то поселить его возможно только по предъявлении документа об уплате турсбора (п.п. 268.6.2 НКУ). Кроме того, «размещающим» физлицам, сдающим жилье, не стоит забывать об НДФЛ и ВС и о своей обязанности задекларировать такие доходы (разумеется, если жилье предоставляется на платных условиях).

Как платится туристический сбор в Украине

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Туристические сборы и Украины

Туристический сбор в размере 20 гривен – приемлемый, а вот если иностранцу придется заплатить 200 гривен, то вряд ли это будет стимулировать их приезжать в Украину.

Ведь такая сумма сопоставима со сбором на европейских туристических направлениях, уровню которых украинская инфраструктура уступает. Такое мнение в комментарии Радио НВ высказал вице-президент Украинской Ассоциации Туристических Агентств Максим Дереза.

Украинским туристическим городам есть что показать, но нужно работать над многими составляющими туристического отдыха, считает Максим Дереза.

Туристический сбор будет распространяться как на самостоятельных туристов, так и туристов, путешествующих в составе экскурсионных групп. Впрочем, в Минэкономразвития отметили, что местные советы могут принять решение об установлении нулевой ставки туристического сбора. Если определят, что экономический эффект от привлечения туристов компенсирует затраты на восстановление инфраструктуры.

Что такое места размещения (ночлега)

Как вы заметили, в налоговом законодательстве часто употребляется термин «место размещения (ночлега)». Казалось бы, местом ночлега может быть все что угодно, от номера в отеле до палатки на берегу моря, однако, в налоговом законодательстве вся терминология четко определена.

Что же подразумевает закон под данным понятием?

Согласно НКУ здесь имеются в виду:

• отели, мотели, кемпинги, общежития для иногородних туристов, хостелы, турбазы, горные приюты, лагеря отдыха, пансионаты и другие учреждения подобного типа;
• жилые объекты, как то домовладения, квартиры, апартаменты, садовые и дачные домики, а также другие объекты недвижимости, предназначенные для временного проживания (ночлега) в них.

Туристический сбор — 2019

Плательщиками сбора, как и прежде, являются граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, прибывающие на территорию админ. единицы, где установлен турсбор. Однако далее уточнено, что это лица, временно размещающиеся в местах проживания (ночевки), определенных в п.п. 268.5.1 НКУ. То есть, чтобы понять, является плательщиком турсбора конкретное лицо или нет, нужно сначала разобраться с местом его проживания (ночевки).

Места проживания (ночевки). По сравнению со старой редакцией они изрядно дополнены — см. их в новой редакции п.п. 268.5.1 НКУ. Там (в пп. «а» и «б») указаны теперь две группы таких мест (объектов):

а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие учреждения гостиничного типа, санаторно-курортные учреждения;

б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночевки).

То есть круг мест проживания стал гораздо шире — в основном он пополнился объектами, вошедшими в группу из п.п. «б», которые чаще всего находятся в ведении обычных физлиц.

Неплательщики. В перечне лиц, не являющихся плательщиками сбора (полный перечень см. в п.п. 268.2.2 НКУ) два важных изменения.

Первое: как и ранее, турсбор не должны платить лица, прибывшие в командировку, но теперь — только из числа резидентов! Кроме того, турсбор не должны уплачивать лица-резиденты, которые размещаются в местах проживания, указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше), принадлежащих исключительно физлицам на праве собственности или пользования.

То есть почти все нерезиденты, останавливающиеся как в местах проживания у физлиц (кроме близких родственников «хозяина» — см. ниже), так и в любых других местах проживания, попадают в плательщики и обязаны платить турсбор

Второе: к неплательщикам отнесены члены семьи физлица первой и второй степени родства* (кто это — см. в п.п. 14.1.261 НКУ), которые временно размещаются таким физлицом в месте проживания, указанном в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащем такому физлицу (на праве собственности или пользования).

* Включая и нерезидентов!

В то же время, если к физлицу приезжают дальние родственники или друзья (и т.п.), то турсбор с них удерживать тоже не нужно (так как они неплательщики — см. выше). А вот если к физлицу («хозяину») приедут нерезиденты, то плательщиками сбора из них не будут — только первой или второй степени родства.

Кроме того, здесь напомним читателям, что согласно постановлению КМУ от 15.03.2006 г. № 297 физлица — собственники или арендаторы индивидуальных средств размещения могут предоставлять услуги по временному размещению (проживанию) без государственной регистрации их как субъектов предпринимательской деятельности. В этой связи также отметим, что обычных физлиц нет и в перечне налоговых агентов (об этих читайте ниже).

Переходный период

Обратите внимание! Чтобы новый турсбор начали нормально взимать с 1 января 2019 года, местные советы должны успеть до этой даты вынести соответствующие решения о его введении на их «подконтрольной» территории и об установлении ставок и порядка взимания, хотя формально до 01.01.2019 г. Закон № 2628 не действует. (Кроме того, у местных советов еще есть обязанность обнародовать перечень налоговых агентов, о чем — см. выше.)

Но до тех пор, пока такое решение принято не будет, взимание турсбора на соответствующей территории с 01.01.2019 г. будет противозаконным

И дело тут даже не в принципе стабильности налогового законодательства, сроках принятия, обнародования и вступления в силу решений местных органов («накануне», а не «после»), ведь законодатель тут перестраховался и Законом № 2628 до 31.12.2019 г. деактивировал пп. 4.1.9, 12.3.3—12.3.4, 12.4.3 и п. 12.5 НКУ.

Главный вопрос в том, по какой ставке следует платить сбор, если местное решение не принято.

Применение нормы п.п. 12.3.5 НКУ, в которой указано, что если местный совет не принял решение об установлении соответствующего налога-сбора, то такие налоги до принятия решения взимаются исходя из норм НКУ с применением их минимальных ставок, ничего не даст. Ведь минимальные ставки для турсбора не установлены. Предусмотрены только максимальные ставки. Считать максимальную ставку минимальной никаких оснований нет. Поэтому для целей применения этой нормы п.п. 12.3.5 НКУ можно говорить, что минимальная ставка составляет 0 гривень, в связи с чем мы считаем, что до принятия местными советами специальных решений и установлении ставок в 2019 году турсбор взимать незаконно.

Админштраф-new и проч.

Серьезность намерений законодателей по внедрению нового вида турсбора подтверждает введение ими с 01.01.2019 г. достаточно строгой админответственности за нарушение правил его уплаты и взимания.

Кроме этого, ч. 2 и 3 ст. 163 17 КоАП предусмотрены штрафы, причем как к налоговым агентам, так и к «размещающим лицам», за нарушение порядка и/или особенностей взимания и/или уплаты турсбора, установленного НКУ и решением местного совета.

Заметим, что в этой норме не конкретизировано: если это будут юрлица (а не ФЛП) — к каким физлицам должен применяться штраф. Впрочем, вряд ли на этом основании можно будет от него отбиться. Скорее всего у юрлиц будут штрафовать руководителя.

Размер этого штрафа — 100 ннмдг (1700 грн.), а если в течение года опять поймают, то штраф уже будет двойным — 200 ннмдг (3400 грн.). Налагать эти админштрафы (выносить решения) должны суды — на основании протоколов, составленных налоговиками. То есть налоговых агентов и «размещающих лиц» «админ-щучить» должны фискалы — при проверках вопросов взимания турсбора.

В то же время всегда помните, что если штрафуемые нарушения будут не длящимися, то сроки давности по ним составят: для штрафа из ч. 1 ст. 163 17 — 2 месяца, а для штрафа из ч. 2 и 3 этой статьи — 3 месяца с момента нарушения. Так что кому-то, может, удастся и проскочить.

Прочие штрафы. При этом налоговые агенты (как юрлица, так и ФЛП) не должны забывать и о штрафах, предусмотренных НКУ, которые они тоже могут отхватить от фискалов — по ст. 120 (неподача отчетности), 126 (несвоевременная уплата) и 127 (неначисление/неудержание/неперечисление) НКУ.

Поэтому, если нашкодите с турсбором, в итоге (вместе с админштрафом), может «нарисоваться» немалая сумма санкций.

Особый путь Ставрополья

Читайте на РБК Pro

Ставропольский край — единственный регион, в котором в 2020 году действует налог на пользование туристической инфраструктурой. Платить должны постояльцы гостиниц и санаториев Ессентуков, Железноводска, Кисловодска и Пятигорска, которые останавливаются там более чем на 24 часа. Ставка курортного сбора — 50 руб. за день проживания (за исключением дня заезда).

В других регионах, где с 2018 года также идет эксперимент по курортному сбору, в этом году его решили не взимать. Власти Краснодарского края обнулили сбор в Сочи и на других курортах Кубани с 1 июня и до конца года. Пандемия сильно ударила по зарплатам и доходам многих российских семей и экономия на курортном сборе станет для них небольшим бонусом, пояснял спикер заксобрания Краснодарского края Юрий Бурлачко. Из-за обнуления сбора бюджет региона потеряет в 2020 году 160 млн руб., оценивали в местном министерстве курортов и олимпийского наследия.

На Алтае туристы также не платят курортный сбор с 3 июля по 31 декабря 2020 года, а в 2021 и 2022 годах он будет снижен с 50 до 30 руб. В Крыму еще задолго до пандемии отложили введение сбора до мая 2021 года.

Статья 268. Туристический сбор

268.1. Туристический сбор — это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет.

268.2. Плательщики сбора

268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового , городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.

268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:

а) постоянно проживают, в том числе на условиях договоров найма, в селе, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;

б) лица, прибывшие в командировку;

в) инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

ґ) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

д) лица, прибывшие по путевкам (курсовкам) на лечение, оздоровление, реабилитацию в лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные заведения, которые имеют лицензию на медицинскую практику и аккредитацию центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере охраны здоровья;

е) дети в возрасте до 18 лет;

є) детские лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные заведения.

268.3. Ставка сбора

268.3.1. Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе взимания сбора, определенной пунктом 268.4 настоящей статьи.

268.4. База взимания сбора

268.4.1. Базой взимания является стоимость всего периода проживания (ночевки) в местах, определенных подпунктом 268.5.1 настоящей статьи, за вычетом налога на добавленную стоимость.

268.4.2. В стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный переводы, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда.

268.5. Налоговые агенты

268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового , городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, взимание сбора может осуществляться:

а) администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими заведениями гостиничного типа, санаторно-курортными заведениями;

б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым , городским советом или советом объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

268.6. Особенности взимания сбора

268.6.1. Налоговые агенты взимают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием (ночевкой), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.

268.7. Порядок уплаты сбора

268.7.1. Сумма туристического сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению налоговых агентов.

268.7.2. Налоговый агент, который имеет подразделение без статуса юридического лица, предоставляющее услуги по временному проживанию (ночевке) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента туристического сбора в контролирующем органе по местонахождению подразделения.

268.7.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.

Налоговые агенты: кто взимает туристический сбор

В соответствии со статьей 268 НКУ, органы местного самоуправления определяют налоговых агентов по взиманию туристического сбора.

Таковыми, в частности, являются:

1. юридические лица (и их филиалы), предоставляющие услуги по временному размещению в местах проживания, а также физлица-предприниматели;
2. квартирно-посреднические организации, направляющие неорганизованные группы лиц для их размещения (ночлега) в места проживания, определенные НКУ;
3. юридические лица, которые заключили с соответствующими органами местного самоуправления договора на предоставление услуг по администрированию сбора.

В каждом конкретном случае подробную информацию, какие именно предприятия/организации взимают туристический сбор в том или ином населенном пункте, можно получить на официальных порталах соответствующих органов местной власти.

Ставки и база взимания сбора

В этой части все существенно изменилось.

Если до 2019 года ставка турсбора представляла собой «вилку» от 0,5 до 1 % от базы, которой являлась стоимость всего периода проживания (без НДС), то теперь базой взимания турсбора является общее количество суток вре́менного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше).

Кстати, непонятно, как при расчете суммы турсбора быть с неполными сутками проживания плательщика — то ли считать любой временно́й «кусок» суток за целые, то ли считать пропорционально количеству времени из неполных суток, то ли еще как-то.

А вот ставки сбора теперь дифференцированы относительно видов «туризма» и исчисляются фиксированно* — от размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за каждые сутки временного размещения:

* То есть в четкой сумме — независимо от размера оплаты за проживание.

— до 0,5 процента — для внутреннего туризма;

— до 5 процентов — для въездного туризма.

(В 2019 году 0,5 % от МЗП составит 20,87 грн., а 5 % — 208,65 грн.)

Определение этих видов «туризма» (специально для целей взимания турсбора) приведено в новом п.п. 14.1.277 НКУ.

«Внутренний туризм» определен как перемещение в пределах Украины граждан и/или лиц, постоянно проживающих в Украине.

«Въездной туризм» — прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах Украины (в любых целях) лиц, которые постоянно не проживают на ее территории.

То есть, говоря по-простому, применение конкретной ставки зависит от факта: размещаемое физлицо — «рез» или «нерез». Выходит, чтобы налог взимался по пониженной, «резидентской», ставке, плательщик (т. е. поселяемое лицо — «турист»), видимо, должен будет предъявлять налоговому агенту документ, подтверждающий его украинское «резидентство»: например, паспорт или специальное свидетельство (для иностранцев).

Как видим, для нерезидентов (которые почти все теперь попадают в плательщики!) предельная ставка — в 10 раз выше. То есть максимальные ставки турсбора за сутки размещения одного человека (особенно — «нереза») отнюдь не маленькие!

В то же время обращаем внимание, что ставки турсбора, как и раньше, должны устанавливаться по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территориальных громад. Поэтому здесь размер и соотношение между собой ставок турсбора для «резов» и «нерезов» будет зависеть от решений местных советов.

Украинцев заставят платить налог за гостей-иностранцев

Украинцы заплатят за гостя-иностранца

До этого года туристический сбор платили туристы, которые останавливались в хостелах и гостиницах. Плата составляла 1% от стоимости проживания. Например, если турист останавливался в киевском отеле и платил за это 4 тыс. грн, то туристический сбор составлял 40 грн. Эти деньги перечислялись в бюджет города.

Теперь правила изменились. Платить сбор обязаны не только средства размещения (хостелы и отели), но и обычные люди. Например, если в гости к украинцу приехали гости из Канады, то им необходимо уплатить туристический сбор. Как будет действовать эта процедура — пока неизвестно. Эксперты полагают, что при въезде в страну иностранцев заставят указывать адрес проживания и фамилию приглашающей стороны. И уже конкретный человек вынужден будет оплатить налог за своих гостей после их отъезда. Отследить знакомых, которые путешествуют внутри страны, практически невозможно. Поэтому платить за их пребывание, скорее всего, не придется.

Но если эта процедура будет внедрена в жизнь, то города смогут неплохо заработать. По словам вице-президента Туристической ассоциации Украины Степана Романюка, всего 7% иностранцев платят туристический сбор в Украине. «В 2017 году Украину посетили 14,2 млн иностранцев. Данных за 2018 год пока нет», — говорит он.

Платить придется больше и при въезде

Но главное нововведение касается размера сбора. Для украинских туристов его максимальный размер составит 0,5%, а для иностранцев — до 5% от минимальной заработной платы за каждый день проживания. С 1 января размер минимальной зарплаты составляет 4173 грн в месяц, поэтому максимальная ставка для наших соотечественников будет 20,86 грн, а для иностранцев — 208,6 грн в сутки. Размер ставки устанавливает каждый город отдельно. Например, в Умани ввели максимальную плату для иностранцев — 5% от минимальной заработной платы в сутки. Это в первую очередь скажется примерно на 30 тыс. паломниках, которые каждую осень приезжают в Умань к могиле цадика Нахмана для празднования иудейского Нового года Рош-ха-Шана. Другие города пока думают над размером ставок.

В отличие от предыдущих годов платить туристический сбор надо будет не после выезда туриста, как это происходило ранее, а во время его приезда. Опрошенные «Вестями» руководители гостиниц рассказывают, что проблемы могут возникнуть, если турист захочет выехать из отеля раньше запланированного срока. Чтобы вернуть ему деньги из бюджета города придется заполнять большое количество документов, а сам период компенсации может растянуться на месяцы. «Мы бы хотели, чтобы сбор необходимо было уплачивать после выезда гостя», — говорит генеральный директор сети Premier Hotels and Resorts Ирина Седлецкая.

Отели выступают против

Новые правила не понравились представителям туристической отрасли. Например, стоимость проживания в киевских хостелах составляет от 150 грн с человека в сутки, а если иностранцам придется заплатить еще 208,6 грн туристического сбора, то они просто переедут в квартиры. Потерять туристов могут и недорогие гостиницы категории «три звезды», в которых останавливаются обычные туристы. Если за неделю проживания им придется дополнительно заплатить €50 евро, то это может стать проблемой. Единственные, кто не пострадает, — дорогие гостиницы со стоимостью номера €200–300 в сутки. Дополнительная плата в €6,5 в сутки для обеспеченных путешественников не является проблемой.

«Это неприемлемо, особенно в онлайн-продажах, чтобы для разных категорий клиентов устанавливали разные цены», — говорит управляющий директор туроператора Arktur Наталья Соболева. Во многих странах ЕС размер туристического сбора зависит только от уровня гостиницы. Например, при проживании в отеле категории «три звезды» он может составлять €1, «четыре звезды» — €1,5, а «пять звезд» — €2 в сутки с человека.

Чиновники — за

К местным властям и намерены обращаться представители гостиниц и хостелов. Они подготовили открытое письмо, в котором просят установить невысокие ставки туристического сбора — от 0 до 0,3% от минимальной заработной платы. Это до 13 грн в сутки с человека. Параллельно отельеры работают над созданием альтернативного законопроекта, который при поддержке Верховной Рады может вступить в силу с 1 января 2020 года. Собственники гостиниц хотят вернуться к прошлогодней практике — платить сбор в зависимости от стоимости номера. Но они готовы повысить ставку с 1% до 2–3% от стоимости проживания.

«Очень маловероятно, что большинство городов согласится на предложенную руководителями отелей низкую ставку. Не секрет, что местные бюджеты нуждаются в дополнительных деньгах и своего шанса не упустят. Поэтому некоторые администрации могут пойти на компромисс с бизнесом и установят льготные ставки (2–3% от минимальной заработной платы), другие и вовсе откажутся это делать. Повышать тарифы отели не могут, поэтому это станет нашей дополнительной проблемой», — рассказывает «Вестям» директор сети гостиниц, пожелавший остаться неназванным.

Туристические сборы и Киев

Киевская городская государственная администрация тоже пока не приняла решение о туристическом сборе. Голосование может состояться в конце января или в начале февраля, сообщил в комментарии НВ начальник Управления туризма и промоций КГГА Антон Тараненко.

В проекте решения КГГА туристический сбор для украинцев составит 0,5%, а для иностранцев – 1%. Впрочем, предложение еще рассмотрит бюджетная комиссия и комиссия по культуре и туризму.

По мнению Тараненко, в самом законе следовало бы разделить ставки по типу заведений. Чтобы они были разными для хостелов и пятизвездочных отелей. Ведь выравнивание ставок уменьшит оплату туристического сбора в отелях высокого класса и увеличит в хостелах.

В то же время среди положительных последствий изменений в Налоговый кодекс – теперь можно будет точнее подсчитать количество туристов в учреждениях и взимать сбор с размещений, которые раньше были в тени.

Порядок взимания и сроки уплаты

В этой части тоже без чудес не обошлось.

В п.п. 268.6.1 НКУ предусмотрено, что плательщики сбора («туристы») уплачивают сбор авансом перед их временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, которые взимают сбор, по ставкам, установленным соответствующими местными советами.

Как такая уплата будет производиться и какой документ налоговый агент обязан выдать плательщику («туристу») в подтверждение уплаты сбора, абсолютно непонятно. Поскольку уплата сбора не является оплатой за товары/работы/услуги, то проводить ее через РРО с выдачей плательщику кассового чека не обязательно (но если очень хочется, то можно и провести).

Видимо, когда сбор будет платиться наличными, то прием сбора налоговыми агентами будет производиться через кассу с выдачей плательщику приходного кассового ордера (ПКО)*. Если же оплату турсбора плательщик проведет по безналу (с применением ПК и др.), то здесь подтверждающий уплату сбора документ плательщика должен «организовать» себе сам, взяв выписку банка, или др.

* Налоговые агенты — ФЛП в Книге учета доходов такие суммы, видимо, отражать не должны (так как турсбор у них в доходы не включается — см. БЗ, 107.04). В то же время здесь может встать вопрос насчет оприходования сумм турсбора.

А для чего он нужен, читаем в следующей норме — п.п. 268.6.2 НКУ, где предписано: лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), принадлежащих такому лицу на праве собственности или на праве пользования, исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им турсбора в соответствии с НКУ и решением местного совета.

То есть эта норма прописана уже явно не для налоговых агентов, которым никакой подтверждающий документ не нужен, ведь они сами должны авансом принять от плательщика турсбор. Поэтому если налоговый агент также является и «размещающим лицом» (такие агенты перечислены в п.п. «а» п.п. 268.5.2 НКУ — см. выше), то ему никаких «подтверждающих» документов от плательщика не нужно**. Но, как мы уже указали, круг «размещающих лиц» гораздо шире круга налоговых агентов. Поэтому если «размещающее лицо» не является налоговым агентом, то оно может разместить «туриста»-нерезидента (так как резиденты освобождены — см. выше) только при наличии у него документа, подтверждающего уплату турсбора налоговому агенту.

** Однако выдать соответствующий документ об уплате турсбора (при расчете наличными) он «туристу» обязан.

Кстати, в такой ситуации при продлении времени проживания плательщик-нерезидент, по идее, должен «добровольно» пойти доплатить налоговому агенту суммы турсбора и предъявить документ о такой доплате «размещающему лицу».

А вот если плательщик авансом уплатил много, но хочет уехать раньше, то в п.п. 268.6.3 НКУ указано, что в случае досрочного убытия плательщика сбора

сумма излишне уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу в установленном настоящим Кодексом порядке

Оно-то все хорошо, но порядок возврата излишне уплаченного налога для такой ситуации (когда оплата через налогового агента) НКУ не предусмотрен. Поэтому до тех пор, пока не появится порядок, ни налоговый агент, ни бюджет турсбор плательщикам возвращать, скорее всего, не будут.

Впрочем, может, тут имелся в виду порядок, установленный в ст. 43 НКУ? Но он сюда вообще не клеится, так как логично, чтобы деньги возвращал налоговый агент. Ведь вряд ли какой-то спещащий уехать «турист» пойдет в местную налоговую (с подтверждающим уплату им турсбора документом) подавать заявление о возврате да еще и ждать 5 дней реакции налоговиков.

К тому же, не имея информации от налогового агента и пока налоговый агент не перечислит этот турсбор в бюджет, налоговики никакой переплаты не подтвердят и денег «туристу» не вернут. Так что пока здесь будет «игра в одни ворота». В общем, этот вопрос требует нормативного урегулирования (или хотя бы разъяснений).

На этом фоне меркнет даже обозначенная нами выше (см. о базе обложения) проблема с исчислением налога, когда плательщик будет проживать не полные сутки.

Кроме того, непонятно также, должен ли авансом уплачиваться турсбор при бронировании плательщиком мест? По нашему мнению, нет, так как фразу уплачивается «перед размещением» мы склонны понимать как непосредственно «перед». Впрочем, этот момент тоже требует дополнительных разъяснений.

Уплата налоговыми агентами. Базовый отчетный период — квартал. Для налоговых агентов есть два варианта уплаты сбора— или по итогам квартальной декларации (в стандартный 10-дневный срок), или авансовыми платежами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале — до 28 (29) включительно). Налоговые агенты, которые будут платить турсбор авансами, отражают в декларации за отчетный квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансов), уплачивается ими в сроки, определенные для квартального налогового периода.

Но заметим: поскольку там (в п.п. 268.7.1 НКУ) имеется приписка «на основании решения местных советов», то, видимо, вариант уплаты сбора будет не по выбору налогового агента, а один из этих двух вариантов должен установить местный совет в своем решении.

Кратко по теме туристического сбора

Статья актуальна на 2021 год

Что такое туристический сбор, кто является его плательщиками в 2020 году, какие ставки установлены законом, какая предусмотрена ответственность за его неуплату. Эти и другие вопросы мы рассмотрим в данной статье.

В Украине увеличили туристический сбор. Каким он будет для украинцев и иностранцев

Ранее сбор составлял примерно 1% от стоимости номера за ночь. В Минэкономразвития отметили, что местные органы власти должны самостоятельно определить ставку туристического сбора.

Однако общий коридор – до 0,5% для украинских туристов и до 5% для иностранных. То есть в 2019 году туристический сбор не может превышать 20 грн. 86 к. в сутки за размещение украинских туристов и 208 гривен 65 к. – для иностранных. Это около 6,5 евро. В ведомстве отмечают, что в разных странах размеры туристического сбора составляют от 1 до 9 евро.

Эффективен ли налог на отдых

Эксперимент по курортному сбору имеет огромный положительный эффект, заявил в ноябре прошлого года губернатор Ставропольского края Владимир Владимиров. По его словам, в Кавминводах в рамках эксперимента были построены и благоустроены 11 объектов (какие именно, губернатор не уточнил).

На сайте министерства туризма и курортов Ставрополья есть только перечень объектов, которые построили и отремонтировали в 2018 году: их три — была благоустроена партерная группа у парка «Курортный» в Ессентуках, отремонтирован терренкур санатория «Горный воздух» в Железноводске и благоустроен парк «Цветник» в Пятигорске.

К снижению числа гостей на курортах Кавминвод сбор не привел: например, Железноводск в прошлом году впервые за последние десять лет посетили 140 тыс. туристов. Возросшее число гостей объяснили проведением большого количества мероприятий, например на курорте впервые прошел фестиваль целебной грязи.

В Краснодарском крае, где с этого года право собирать курортный сбор получили еще три муниципалитета, власти также считают эксперимент успешным, сообщил Бурлачко.

В Крыму другое мнение — глава региона Сергей Аксенов заявил в апреле, что республика хочет выйти из эксперимента, поскольку нет смысла вводить сбор ради сбора: если Крым получит от этого налога 30–50 млн руб., «администрирование по сумме обойдется во столько, сколько и денег будет собрано».

У Ростуризма к курортному сбору отношение неоднозначное, сообщила в июне прошлого года глава ведомства Зарина Догузова. С введением сбора в новых регионах Ростуризм торопиться не будет. Сначала нужно внимательно изучить опыт регионов, где он уже действует, и понять, «какой эффект он приносит, есть ли действительно от этого результат», пояснила Догузова.

Ответственность за нарушение

Одним из нововведений Закона № 2628 является дополнение Кодекса Украины об административных правонарушениях. В частности, с 2019 года, за нарушения порядка взимания и уплаты туристического сбора введена административная ответственность (ст.163-17).

Теперь, если вы допустите одно из следующих нарушений, к вам могут применить штрафные санкции:

Как взимается туристический сбор

Как мы уже установили, именно местные советы определяют, какие налоговые агенты будут взимать сбор на данной территории. Это означает, что подлежащие уплате суммы будут рассчитаны и удержаны с вас непосредственно при расчете за проживание. Например, если налоговым агентом является отель, то при оформлении вашего проживания и оплате за номер, администрацией отеля автоматически будет рассчитан и взыскан сбор.

Далее налоговые агенты самостоятельно перечисляют ваши деньги в местный бюджет. Делается это ежеквартально – за соответствующий налоговый квартал. Допускается оплата авансовыми платежами.

Туристические сборы и Львов

Во Львове предлагают взимать одинаковый сбор как с иностранцев, так и с украинцев. Соответствующее решение подадут на рассмотрение городского совета уже в четверг, 24 января, рассказала Радио НВ руководитель управления туризма Львовского горсовета Лина Остапчук.

Ставка налога во Львове будет минимальной, предложенной министерством экономразвития, – 0,5%. А для хостелов – даже меньше, рассказала Остапчук.

Отчетность

Заметим, что в связи с обновлением турсбора с будущего года уже станет непригодной действующая форма декларации по турсбору (утвержденная приказом Минфина от 09.07.2015 г. № 636). Последний раз декларация по этой форме должна быть подана за отчетный период — 2018 год (по сроку не позднее 11.02.2019 г.).

Таким образом, чтобы налоговые агенты смогли нормально отчитаться по итогам первого квартала 2019 года, Минфин должен утвердить ее форму уже в декабре этого года (см. п. 46.6 НКУ). Это маловероятно по той причине, что Закон № 2628 заработает лишь с 1 января.

Поэтому здесь, скорее всего, налоговики просто «порекомендуют» налоговым агентам отчитываться по турсбору за первый квартал 2019 года по новой форме декларации (которую Минфин, возможно, в первых месяцах следующего года таки утвердит). Но, заметим, при этом ими сознательно будет нарушена норма п. 46.6 НКУ.

Надеемся, мы вам прояснили некоторую часть вопросов относительно нового турсбора, а вот как утрясется еще куча проблемных моментов, которые мы обозначили выше, покажет «вскрытие». Так что ждем новых «турсборных» решений местных советов и исправления (разъяснения) того, что «накосячили» законотворцы.

Но помните, что админштрафы по ст. 163 17 КУоАП могут применять уже с 1 января нового года!

Читайте также:

  
• Зона отдыха маяк москва
  
• Марко поло привез из китая
  
• Отдых семьи на обустроенном дачном участке это какой вид
  
• Отдых в сочи ужас
  
• Силуанов вывез в лондон триста тонн золота