Ип или тоо лучше открыть в казахстане

Обновлено: 10.01.2025

Бытует мнение, что работать с ТОО (фирмами/компаниями/«юриками») солиднее и надёжнее, чем с ИП (индивидуалами/частниками/«физиками»). Мол, "у ТОО есть нормальная бухгалтерия", "они дают «закрывашки» на товары/работы/услуги", "их сервис лучше», «компания - это солидно, не то что непонятно какой ИП".

Автор данной статьи в течение многих лет регулярно сталкивается с корпоративными спорами между компаниями, с взысканиями долгов как с ТОО, так и с ИП, с защитой прав и законных интересов и с той, и с другой стороны. К сожалению, несовершенство и несправедливость казахстанского законодательства в части регулирования деятельности физических и юридических лиц имеет явные перекосы в пользу участников (учредителей) ТОО, благодаря которым участники (учредители) ТОО имеют возможности на законных основаниях уклоняться от ответственности в том числе по своим действиям, причиняющим ущерб контрагентам.

Для начала краткий ликбез - какой правовой статус у ТОО и ИП с точки зрения действующего законодательства?

ИП (Индивидуальный предприниматель) - физическое лицо, гражданин РК либо гражданин страны … (см. конвенцию). ИП - это само физическое лицо, сам человек, то есть реальный объект реального мира, в отличии от легализованной «фикции» в виде юридического лица (неовеществлённый объект реального мира). Статус ИП лишь означает, что физическое лицо является предпринимателем и платит налоги, то есть имеет налоговые и другие обязательства перед государством.

А теперь давайте вместе посмотрим, по каким причинам работать с ИП выгоднее, чем с ТОО:

Как понять, что лучше регистрировать: ИП или ТОО?

Бизнес будете вести только вы или вместе с кем-то?

От этого зависит форма организации. Юридически равное партнерство может обеспечить только ТОО. Поэтому если бизнес собираются вести несколько партнеров, то ИП вам не подходит.

Какие налоговые льготы дает статус КХ?

Если КХ владеет или пользуется землей большей площади, чем ограничено п.2 ст.702 НК РК, он не вправе применять спецрежим для КХ, даже если он при этом не является плательщиком НДС. А следовательно, такой предприниматель не имеет права и на льготы, предусмотренные для применяющих данный спецрежим.

Какие же это льготы?

Согласно ст. 705 НК РК, плательщики ЕЗН не уплачивают в бюджет:

1) ИПН с доходов от деятельности КХ, на которую распространяется спецрежим;

2) земельный налог и плату за пользование земельными участками, используемыми в деятельности, на которую распространяется спецрежим;

3) налог на транспортные средства (по тем ТС, которые указаны в пп.1) и 2) п.3 ст.490 НК РК);

4) налог на имущество (по тем объектам, которые указаны в пп.1) п.3 ст.517 НК РК);

5) соцналог, по деятельности, на которую распространяется спецрежим;

6) плату за эмиссии в окружающую среду, по деятельности, на которую распространяется спецрежим.

Отметим также, что на КХ не распространяется требование об обязательной постановке на учет по НДС при превышении лимита дохода в 30 000 МРП (пп.4 п.1 ст.82 НК РК) по деятельности, на которую распространяется данный спецрежим.

Таким образом, применение спецрежима для КХ позволяет предпринимателю существенно снизить налоговую нагрузку.

Также напомним, что до 01.01.2023 г. в Казахстане действует освобождение от налогов на доходы для налогоплательщиков, которые:

• применяют спецрежимы (в т.ч. плательщики ЕЗН);
• относятся к субъектам малого или микропредпринимательства.

Это значит, что до 01.01.2023 г. плательщикам ЕЗН не придется уплачивать в бюджет даже единый земельный налог (его сумма к уплате уменьшается на 100%). Уплате будут подлежать только соцплатежи за себя и членов КХ (или наемных работников) и налоги на то имущество и авто (при наличии), которые не задействованы в производстве сельхозпродукции.

Зачем вообще регистрировать ИП или ТОО?

ИП и ТОО регистрируют, чтобы законно заниматься предпринимательской деятельностью, платить налоги.

Обязательно нужно регистрировать предпринимательскую деятельность, если вы:

нанимаете работников на постоянной основе;

Иначе ваши занятия будут считаться незаконными.

Что выгоднее открыть животноводу: ТОО или КХ




Сельские жители, решившие объединиться и всерьез заняться производством сельхозпродукции (например, развивать животноводство), сталкиваются с дилеммой – в каком качестве лучше оформить свою деятельность? Следует ли зарегистрировать ТОО или достаточно будет оформиться в качестве крестьянского хозяйства? Рассмотрим плюсы и минусы каждого из этих вариантов.

Что такое ТОО?

Товарищество с ограниченной ответственностью. Это юридическое лицо. Если упрощенно — один человек или несколько физических лиц, либо организаций, которые ведут совместную деятельность.

1. Пределы ответственности

ИП отвечает по своим обязательством всем своим личным имуществом (ст.ст.19 и 20 Гражданского Кодекса РК ), в то время как ТОО - лишь активами ТОО (ст.31 ГК РК). Сами же учредители (участники) ТОО «не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов» (ст.77 ГК РК). Это - ключевой момент закона, благодаря которому учредители отвечают лишь теми деньгами, которые они внесли в уставный капитал. Исключением из этого правила является наступление субсидиарной (т.е. дополнительной) ответственности учредителя (участника) и/или директора ТОО за преднамеренное банкротство ТОО (п.1 ст.6 Закона РК «О реабилитации и банкротстве»).

На учредителя должника-ТОО из практики можно наложить лишь запрет на отчуждение доли в ТОО, а на директора ТОО - лишь запрет на прекращение полномочий в качестве директора, запрет на осуществление некоторых управленческих действий, изъятие правоустанавливающих документов и запрет на выезд.

При этом на должника-ИП можно наложить:

• запрет на выезд;
• арест личного имущества в виде движимого (машины, деньги в банках и т.д.), недвижимого имущества;
• изъятие имущества физического лица, находящегося у него или у других лиц;
• временное лишение специальных разрешений или прав, в том числе водительских прав.

Планируете расширять бизнес?

Если есть глобальные планы открыть филиалы в нескольких городах — ТОО подходит в самый раз. Но если вы рассматриваете только локальный бизнес — ИП неплохой вариант.

Что такое ИП?

Индивидуальный предприниматель. Это физическое лицо, то есть один человек, от лица которого ведется деятельность.

Самал Абаева

CEO сервиса по поиску юристов Zan.bar

В чем разница между ТОО и ИП

Принципиальное отличие в том, от чьего лица ведется деятельность. ИП — это физическое лицо, а ТОО — юридическое лицо, то есть самостоятельный игрок в бизнесе, в составе учредителей которого одно или несколько физлиц или организаций.

Эти формы имеют различия как с административной точки зрения, так и с точки зрения налогообложения и дальнейшей перспективы развития.

Дать точный ответ на вопрос «что лучше?» невозможно. Но можно поставить перед собой вопросы, ответы на которые помогут выбрать наиболее подходящую форму. Например, будет ли бизнес вестись единолично или с партнерами, какой вид деятельности и не попадает ли он под ограничения на применение спецрежима, сколько сотрудников будет в организации в будущем, какие планы по масштабированию бизнеса.

Открыть ИП или ТОО можно самостоятельно или же с помощью профессионалов (юристов), которых можно найти через приложение Zan.Bar.

Открытие ИП

С 2017 года порядок открытия ИП упростили: вместо заявительного, теперь уведомительный. Сейчас есть три способа открытия ИП:

Важно: при регистрации онлайн (2 и 3 способы) нужен ЭЦП-ключ.

Рассмотрим все три способа и остановимся коротко на каждом из них.

Сперва нужно подать уведомление в территориальное управление налоговой службы по месту регистрации или в ЦОН районных управлений государственных доходов. Там дадут образец бланка и объяснят, что делать. Сотрудник налоговой также может провести бесплатную консультацию по вопросам налогообложения. Срок рассмотрения заявки — 1 рабочий день. После этого выдают уведомление о регистрации или об отказе в регистрации ИП.

В Казахстане отменена процедура выдачи Свидетельства о государственной регистрации, поэтому такой статус можно подтвердить уведомлением о регистрации. После получения уведомления можно начинать работать.

После успешной регистрации ИП нужно также выбрать один из четырех режимов налогообложения.

При применении фиксированного вычета налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемый доход до 30% от суммы полученных доходов, что делает такой спецрежим очень выгодным с точки зрения налогообложения, если сумма дохода или численность работников не позволяет использовать «упрощенку».

При упрощенном режиме ставка налога – 3 %. Но существуют ограничения по доходу: до 24 038 МРП (63 724 738 тг) за полугодие (6 месяцев); по численности до 30 человек (включая самого ИП). Ставка налога значительно ниже, чем на ОУР. Но, считаю, больше подходит при оказании услуг, нежели в торговле.

По общеустановленному режиму налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20%, при регистрации устанавливается по умолчанию.

Ставка налога – 1-2%. Режим не позволяет использовать наемных работников и есть ограничения по видам деятельности. В частности, торговлей заниматься запрещено.

Режим налогообложения нужно выбирать в зависимости от вида деятельности, годового оборота и количества сотрудников. Необходимо также открыть счет в банке второго уровня.

Если планируете производить расчеты с помощью наличных средств, нужно зарегистрировать в налоговой онлайн-кассу, в некоторых случаях необходимо приобретение POS-терминала.

Зарегистрировать ИП можно не выходя из дома, на портале очень удобный и понятный функционал.

Для этого нужно:

Следить за статусом поданного заявления можно через личный кабинет, обрабатывается запрос в течение одного рабочего дня.

Можно зарегистрировать ИП на портале elicense.kz. без авторизации на портале egov.kz.

Для этого нужно:

• Зарегистрирова ться на портале elicense.kz.;
• На главной странице выбрать раздел «Обслуживание» — «Уведомительный порядок» — «Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя»;
• Перейти на выбор подуслуги, выбрать раздел «Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя», далее «Заказать услугу онлайн»;
• Заполнить данные, заявление и подписать с помощью ЭЦП.
• Срок рассмотрения — один рабочий день, после уведомление будет отправлено в раздел «Мои извещения».

Первый этап при создании собственного бизнеса — открытие ТОО. При регистрации ТОО в Казахстане необходимо регулироваться несколькими нормативными актами:

Зарегистрировать ТОО может как один участник, так и группа лиц.

Перед регистрацией необходимо определить:

• Название: не дублируется ли оно с уже существующими ТОО;
• Юридический адрес;
• Вид деятельности и подобрать для него правильный ОКЭД;
• Масштаб деятельности (малый, средний или крупный бизнес)
• Уставный капитал (для малого бизнеса — 0 МРП, для прочих видов — от 100 МРП)

После этого необходимо подписать учредительный договор (если в ТОО более одного участника), оформить решение о создании ТОО и утвердить устав.

В случае онлайн-регистрации оформление учредительного договора и устава не требуется, но оформить нужно, чтобы соблюдать требования законодательства к ТОО.

Процедуру можно провести в соответствующих органах либо онлайн через портал Egov.

Как зарегистрировать ТОО онлайн

Преимущества регистрации через портал Egov для МСБ в том, что рассматривается запрос всего 1 час с момента подачи заявления, для крупного бизнеса — 1 рабочий день. После проведения процедуры предоставляют справку о госрегистрации юридического лица. Онлайн-регистрация дает возможность за одну процедуру открыть банковский счет, зарегистрировать ТОО и заключить договор страхования.

После регистрации ТОО необходимо выбрать подходящий режим налогообложения. Новым компаниям автоматически присваивается ОУР (Общеустановленный режим).

ТОО имеет право выбрать специальный режим на основе упрощенной декларации, но при определенных условиях:

• Нет подразделении;
• Не больше 30 сотрудников;
• Доход ТОО за полугодие не превышает установленного лимита в 24038 МРП (это 66 777 564 тенге);
• Учредитель/участник не является одновременно участником другого ТОО на упрощенке;
• Доля других юридических лиц-участников не превышает 25%.

После необходимо получить ЭЦП-ключ юридического лица и приобрести фирменную печать организации.

Сравнительная таблица наиболее популярных форм предпринимательской деятельности в Казахстане

Начинающим предпринимателям при регистрации бизнеса приходится сталкиваться с рядом вопросов. Регистрироваться как индивидуальный предприниматель или как юридическое лицо? Какую форму юридического лица выбрать? В каком налоговом режиме лучше работать? Какими будут размеры и порядок уплаты налогов? Какие существуют ограничения по доходам в том или ином режиме? Какую сумму составят расходы по регистрации? В какие сроки можно зарегистрироваться? Какое максимальное количество работников можно принять на работу? Неплохо было бы сопоставить различные имеющиеся варианты и выбрать именно тот, который больше всего подходит вам и вашему предприятию.

Ответы на эти вопросы рассредоточены по нескольким нормативным актам гражданского и налогового законодательства. Неудобно искать информацию по каждому конкретному случаю, листая кодексы. Приведенная здесь таблица, в обобщенной форме демонстрирует особенности той или иной формы предпринимательской деятельности.

Каков порядок налогообложения КХ?

Для того, чтобы поддержать сельхозпроизводителей, НК РК предусматривает для крестьянских и фермерских хозяйств специальный налоговый режим (ст.702 НК РК).
Использовать спецрежим могут те КХ, которые одновременно:

• не являются плательщиками НДС;
• имеют на праве собственности или землепользования земельный участок.

При этом, п.2 ст.702 НК РК устанавливает ограничения по площади земельного участка. Она варьируется от 500 до 5 000 га, в зависимости от территории, где он расположен и от категории земель (пастбища, орошаемые земли и т.д.).

Применяющие спецрежим для КХ рассчитываются с бюджетом в упрощенном порядке, уплачивая так называемый «единый земельный налог» (ЕЗН). Налоговым периодом в этом случае является календарный год. Сдается декларация по ф.920.00.

Согласно ст.707 НК РК, ф.920.00 сдается в УГД МФ РК по месту нахождения земельного участка, в срок до 31 марта следующего года. Т.е. за 2021 г. следует отчитаться до 31.03.2022 г.

Что лучше открыть ТОО или ИП в Казахстане?







Довольно часто начинающим предпринимателям Казахстана, решившим открыть наконец-то собственное дело, приходится сталкиваться с вопросом: «Какую лучше выбрать форму предпринимательской деятельности: ТОО или ИП?» Каждая из указанных форм обладает и достоинствами, и недостатками. Но принять правильное решение поможет знание о каждом из этих видов ведения бизнеса.

Еще до того, как пойти собирать документы для регистрации собственного дела, нужно ответить на один вопрос: «В какой форме работать лучше всего? Зарегистрировать ли юридическое лицо или осуществлять свой бизнес как физическое лицо?». Для начала необходимо разобраться и выяснить различия между физическим и юридическим лицом.

Юридическими лицами принято называть различные организации. ТОО, ПК, АО, КСК, ОО — это все формы юридического лица.

Собственный бизнес может вести и физическое лицо. Обратите внимание, ЧП и ИП — это одно и тоже. Понятие «частный предприниматель» кануло в лету, а на смену ему пришел «индивидуальный предприниматель», называемый в простонародье сокращенно ИП. Физическое лицо может работать также через лицо, которое было создано юридическим. Например, физическое лицо может работать как ИП и параллельно создать еще товарищество с ограниченной ответственностью (то есть ТОО), и весь свой бизнес на этом юридическом лице завязать.

Одна из наиболее распространенных форм юридических лиц — ТОО. Оно является таковым, потому что его просто создать и имеет ряд преимуществ.

Вообще, можно сказать, что ИП — это сам гражданин, а юридическое лицо — самостоятельный игрок в бизнесе. Давайте попробуем выяснить, что наиболее приемлемо открыть Вам для успешного ведения бизнеса с учетом всех преимуществ и недостатков каждой из форм.







Предлагаем Вам сравнить особенности ведения бизнеса через ИП и ТОО.

1. Во-первых, у ИП имеется более простая процедура создания. ТОО зарегистрировать несколько дольше и сложнее. Для регистрации ТОО требуется устав, который должен быть составлен на 2-х языках: казахском и русском. В случае изменения указанных в уставе условий ведения бизнеса, нужно идти в ЦОН, готовить документы, вносить изменения и т.д. У ИП устава нет, это означает, что вносить в него изменения нет необходимости.

2. Во-вторых, ИП платит меньшее количество налогов, а также у него корпоративного подоходного налога нет. Кроме этого, у индивидуальных предпринимателей имеется возможность работать по патенту и уплачивать налоги, опираясь на заявленный доход. Для всех ИП, которые работают по патенту, разрешено работать без кассовых аппаратов, если, конечно, индивидуальный предприниматель не осуществляет реализацию подакцизных товаров.

В рамках общеустановленных налоговых режимов, ИП должно платить налог с доходов по ставке 10 %. А ТОО, несмотря на то, что не платит индивидуальный подоходный налог, должно оплачивать корпоративный подоходный налог, ставка которого уже 20 %. В тоже время и ТОО и ИП, могут работать по самой упрощенной декларации.

Для ТОО максимальный размер доходов, до получения которых можно работать в рамках так называемой упрощенки, составляет 25 000 000 тенге в квартал, а для ИП — 10 000 000. К тому же штат работников ТОО не может превышать по упрощенной форме 50 человек, а для ИП — 25 человек. С точки зрения объемов бизнеса, намного выгоднее создать свое ТОО, а не являться ИП.

3. Для ИП есть возможность не вести бухгалтерский учет. Это даже разрешено законодательством при условии, если ИП ведет работу в рамках налогового режима на основе разового талона или патента. Для юридических лиц такой возможности нет. Поэтому ИП, которые работают по патенту, могут не нанимать бухгалтера и этим самым сэкономят на своих расходах.

4. Также можно сказать и об административной ответственности, то есть размер штрафов, которые налагаются на индивидуальных предпринимателей значительно меньше, нежели у юридических лиц. Кроме этого, помимо штрафов на предприятие, еще могут быть наложены штрафы на работников юридического лица, совершивших административное нарушение.

5. Очень важно иметь представление об ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по обязательствам. К примеру, если индивидуальный предприниматель еще не рассчитался с долгами со своими партнерами, значит, при отсутствии денег, для того чтобы погасить долги, могут обратить взыскание на его собственное имущество (автомобиль, бытовую технику, квартиру, дачу).

В тоже время, если вдруг такая ситуация возникнет у ТОО — рассчитываться по долгам нужно будет организации, но не его учредителю. В этом и заключается основное преимущество ТОО — ограничивать ответственность ТОО от гражданина, создавшее это юридическое лицо. Отсюда следует, если Вы не совсем уверены, что можете вести свой бизнес безубыточно, или у Вас есть имущество, которое потерять очень нежелательно, стоит подумать о том, чтобы создать и работать с ТОО.

6. Еще необходимо отмечать статус ИП со стороны имиджа. Традиционно многие люди считают, что наиболее солидно работать через ТОО, нежели осуществлять индивидуальное предпринимательство путем открытия ИП. На самом деле, существует множество индивидуальных предпринимателей, создавших свой далеко не маленький бизнес, а также завоевавших свой имидж и престиж не формой, а содержанием — то есть качеством своих услуг, товаров и работ.

7. Существует еще одна проблема, которая связана с ИП — невозможность сразу продать весь свой бизнес «одним махом». Бизнес ИП можно продавать как имущество индивидуального предпринимателя. Но если данное имущество приобретет иное лицо — имидж прежнего ИП потеряется — наработанную репутацию продать невозможно.

А в ТОО, наоборот, продать весь бизнес можно путем продажи всего бизнеса (вместе со всем имуществом). Учредитель ТОО может свободно продать долю участия в нем другому лицу. И в результате данной операции останется все, что удалось накопить за время деятельности. Здесь произойдет только смена собственника юридического лица (как правило, о нем мало какой потребитель интересуется или знает).

8. ТОО является выгодным для тех, кто желает вести совместный бизнес. В данном случае можно лишь зарегистрировать ТОО при участии нескольких лиц, а доходы придется делить пропорционально вкладам каждого участника.

Вести свой бизнес в рамках ИП можно тоже совместно: это делается на основании договора о сотрудничестве. Только данная форма совместного ведения бизнеса очень неудобна из-за отсутствия четкого регламента работы. В отношении ТОО действует целый закон под названием «О товариществах с ограниченной или дополнительной ответственностью». В данном законе более детально прописаны все нюансы по работе ТОО, которое состоит из нескольких лиц.

Теперь Вы знаете основные отличия каждой из форм, а какой наиболее оптимальный вариант для Вашего бизнеса, определяется индивидуально.

Как зарегистрировать ТОО?

Для открытия ТОО необходимо определить:

Название. Важно проверить, нет ли других ТОО с таким же названием.

Для оффлайн регистрации нужно подписать учредительный договор, оформить решение о создании ТОО и утвердить устав.

Для онлайн-регистрации, оформление учредительного договора и устава не требуется, но их все же стоит оформить, чтобы соблюдать требования законодательства. Далее необходимо:

ИнструкцияКак открыть ИП и ТОО? И что лучше?

Готовы платить высокий налог, если превысите лимит?

Многие предприниматели предпочитают работать в налоговом режиме упрощенной декларации, из-за низких налоговых выплат и прочих льгот. В этом режиме существуют свои ограничения, и превысив их (так время от времени происходит), предприятие может автоматически перейти на общеустановленный налоговый режим. Для ТОО налоги в общеустановленном режиме в разы выше, чем для ИП.

Какие основные налоговые режимы существуют?

Есть несколько режимов налогообложения:

на основе упрощенной декларации;

2. Вид ответственности

Вытекающий пункт из пункта 1 - на ТОО можно воздействовать лишь через исполнительного органа (директора или генерального директора, либо совет директоров) и главного бухгалтера (как органа, ведающего финансовым блоком). Ответственность по таким преступлениям, как преднамеренное банкротство (ст.238 Уголовного Кодекса РК ) доведение до неплатежеспособности (ст.239 УК), злоупотребление полномочиями (ст.250 УК РК). Причём что странное - законом предусмотрено наступление уголовной ответственности за умышленное доведение до неплатежеспособности (то есть более 3 месяцев не исполнение обязательств на сумму более 300 МРП ) лишь при сумме ущерба, превышающей 20,000 МРП (45,200,000 тенге) для субъектов среднего бизнеса, и 40,000 МРП (90,400,000 тенге) для субъекта крупного бизнеса. Если же ущерб был нанесён субъекту малого бизнеса, либо не доходит до 20,000 МРП для среднего, или 40,000 МРП для крупного - то это уже административная ответственность с мизерными штрафами в 300, 500 и 800 МРП (678,000 тенге, 1,134,00 тенге и 1,815,200 тенге в зависимости от размера бизнеса)! Поскольку бОльшая часть сделок по количеству происходит между субъектами малого бизнеса, получается парадоксальная ситуация, когда потерпевший в лице этого самого субъекта малого бизнеса, кроме «лёгкой» административной ответственности привлечь руководство ТОО никак не сможет. Что касается уголовной ответственности, то по факту практика складывается таким образом, что привлечь виновных по данной статье крайне затруднительно уже в силу того факта, что у непосредственного органа, расследующего такие преступления (Служба экономических расследований при ДГД, или СЭР) что по Алматы, что по некоторым регионам банально не хватает людей для расследования таких дел. Из-за этого, а также ряда других факторов практика применения законодательства складывается таким образом, что даже при наличии 100% законных оснований для расследования уголовных дел по этой статье 238 УК РК СЭР попросту этого не делают надлежащим образом. Поэтому на практике привлечение учредителя (участника) и директора к ответственности за преднамеренное банкротство не работает надлежащим образом, статья, к сожалению, не рабочая.

По ИП ситуация значительно проще - сам ИП в своём лице лично отвечает за все свои действия и действия своих работников.

3. Личная заинтересованность

У ТОО может быть подставной директор, а учредители отвечают только в рамках уставного капитала (кроме случая неплатежеспособности в рамках банкротных процедур как указано выше), в то время как ИП ни на кого переписать свои обязательства не может. ИП ничем «огородиться» не может, в отличие от руководителей ТОО, которые могут «спрятаться» за ширмой юридического образования в виде ТОО, выступает везде лично и все меры воздействия распространяются на него напрямую.

Что такое ТОО? Характеристика ТОО (Альжан Стамкулов, партнер Юридическая Фирма Synergy Partners LLM 2005, University of East Anglia)




Когда бизнесмены и предприниматели начинают думать о ведении бизнеса в Казахстане, то им на ум приходят ИП и ТОО. Предприниматели запутываются между такими формами ведения бизнеса как ИП - индивидуальный предприниматель и ТОО - товарищество с ограниченной ответственностью. Чаще всего сами практикующие юристы, налоговые консультанты и бухгалтера, за не имением, возможно, достаточного времени, кратко объясняют бизнесменам, что ТОО это юридическое лицо, а ИП это только налоговый режим физического лица.

Тем не менее, предприниматели хотят знать, что такое ТОО на самом деле. Чаще всего нет подробного ответа на вопрос, что такое ТОО, из-за ограниченного количества публикаций на эту тему, хотя есть некоторые очень узкоспециализированные научные публикации для самих юристов. Имея значительный практический опыт работы с зарубежным и казахстанским корпоративным правом, мы попытаемся ответить на вопрос, что такое ТОО. Оправьте нам ваши комментарии и замечания, если мы не совсем развернуто осветили эту тему.

ТОО является компаний. ТОО является юридическим лицом [1] . Наравне с физическим лицом ТОО имеет все права вступать в сделки [2] , изменять и прекращать их, брать обязательства, нести гражданско-правовую ответственность за свою деятельность [3] .

ТОО не состоит из товарищей. Это не партнёрство, хотя в Казахстане ТОО обычно обозначают на английском языке как LLP , то есть limited liability partnership . Внесем некоторую ясность касательно статуса ТОО. В западных странах существуют товарищества (партнерства) с ограниченной ответственностью, на английском языке limited liability partnership или LLP . Существуют также компании с ограниченной ответственностью, на английском языке это limited liability company или LLC . В чем разница между LLC и LLP ?

Компания с ограниченной ответственностью ( LLC ) платит подоходный налог как единое юридическое лицо, а ее чистая прибыль после уплаты налогов распределяется между ее участниками или акционерами, то есть этот механизм налогообложения и выплаты чистой прибыли полностью соответствует ТОО и АО [4] .

В партнерстве с ограниченной ответственностью, то есть в LLP , напротив, ведется раздельный учет всех доходов партнеров или участников. Конечно, такая форма немного напоминает нам казахстанские адвокатские и нотариальные конторы, когда «кучкующиеся» адвокаты или нотариусы делят расходы между собой, такие, к примеру, как аренда общего офиса, наем общих секретарей, но подоходный налог уплачивается каждым партнером отдельно со своих доходов [5] .

Но, в отличие скажем от казахстанских адвокатских контор, партнерство с ограниченной ответственностью ( LLP ) как юридическое лицо является оператором всех платежных операций, консолидирует всю бухгалтерию в качестве юридического лица, при этом учет ведется раздельно по расходам и доходам каждого партнера. LLP не платит налогов, так как это партнерство. В какой-то мере это удобная форма ведения бизнеса для частнопрактикующих юристов, адвокатов, нотариусов, консультантов и рекламщиков, которые на практике в Казахстане не могут индивидуализировать доходы каждого партнера из «общего котла» и делают, возможно, «на глазок». Но, такой формы как партнерство с ограниченной ответственностью ( LLP ) в Казахстане нет. Тем не менее, такую форму можно зарегистрировать и использовать в Казахстане только в Международном финансовом центре Астана ( AIFC ) [6] .

Возвращаясь к ТОО, ТОО это компания, которая платит корпоративный подоходный налог и не является партнерством или товариществом. Однако, ТОО вправе как ИП перейти на специальный налоговый режим по упрощенной декларации [7] , то есть выплачивать вместо КПН доходный налог 3% со всех продаж. То есть предприниматели могут создать ТОО с такой же налоговой нагрузкой в 3% как у ИП по упрощенной декларации, при этом ограничить свою ответственность, переложив ее на ТОО. Об этом ниже.

Компания с ограниченной ответственностью. ИП это специальный налоговый режим физического лица [8] . Если такое физическое лицо (ИП) заключает контракт, то оно несет правовой риск всем своим имуществом перед кредиторами [9] , включая риск потерять совместно нажитое имущество с супругой или супругом [10] . Если для покрытия долгов не хватит имущества этого индивидуального предпринимателя, то частный судебный исполнительно может далее взыскивать каждый раз с зарплаты или иных доходов такого должника, пока не будет покрыт весь долг [11] , даже если налоговый режим ИП будет закрыт [12] . Чтобы ограничить гражданско-правовую ответственность бизнесменов и индивидуальных предпринимателей при ведении бизнеса, они могут создать ТОО, при этом ТОО также может использовать СНР (специальный налоговый режим) по упрощенной декларации (налог 3% со всех продаж без вычетов) или фиксированного вычета (20% КПН с некоторыми упрощенными вычетами).

Участники ТОО не отвечают по обязательствам своего ТОО [13] . То есть в случае банкротства или ликвидации ТОО при недостаточности средств у ТОО перед кредиторами, любая задолженность и любые обязательства ТОО не переходят на его участников как до, так и после ликвидации ТОО [14] .

Ответственность по долгам ТОО может перейти его участникам только в случае преднамеренного банкротства, которое вызвано заведомо умышленными действиями или бездействиями его участников [15] . Примерами бездействиями могут быть созданные и потом брошенные своими участниками компании.

Другим случаем возникновения гражданско-правовой ответственности участника перед кредиторами ТОО тогда, когда участники не полностью внесли вклады в уставный капитал ТОО [16] . Такие участники несут солидарную ответственность по обязательствам ТОО в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников [17] . Но, такие случае в практике большая редкость.

ТОО может иметь нулевой уставной капитал [18] , если является субъектом малого предпринимательства или государственной исламской специальной финансовой компанией [19] . Если уставной капитал ТОО является нулевым, то не возможно доказать в суде, что уставной капитал оплачивался участником ТОО. Иными словами как можно оплатить уставной капитал, который равен нулю? Мы полагаем, что нужно исходить из более негативного сценария применения судами этой права нормы и отсутствием «платежек» как доказательства оплаты уставного капитала ТОО. Поэтому мы рекомендуем всегда оплачивать свою долю деньгами или имуществом в натуре, тогда правовые риски ответственности не переходят на участника.

Закрытая компания с ограниченной ответственностью. Есть условное деление, что компании бывают «закрытыми» и «открытыми». Открытые компании подразумевает свободное отчуждение долей или акций без каких-либо ограничений для продавцов долей участия или акций. Нельзя путаться обязательства и ограничения для покупателей с обязательствами и ограничениями для продавцов. Например, обязательство крупного покупателя предложить текущим акционерам довыкупить их акции ( takeover offer ), если он уже приобрел более 30% от всех выпущенных акций [20] .

ТОО не является открытой компанией. ТОО имеет все признаки закрытой компании. Закрытые компании подразумевают, что текущие участники имеют преимущественное право выкупить долю при отчуждении доли третьим лицам [21] . Как правило, такая форма компании характерна, скорее всего, для европейского семейного бизнеса, которые из поколения в поколение делают по секретным технологиям сыры, вина и прочие продукты. Как следствие, такие семейные бизнесы не подпускают «чужаков» или конкурентов. К примеру, если участник - член семьи, «выходит из бизнеса» путем продажи своей доли третьему лицу, скажем условно «чужаку», то действующие участники вправе выкупить его долю по преимущественному праву, чтобы не впускать в ТОО нового участника в их семейный бизнес. А если участники не могут, тогда компания сама может выкупить эту долю [22] . Компания условно «закрыта» для чужаков. Именно этот механизм реализован в казахстанском законодательстве о ТОО [23] . Опишем более детально.

Как только участник ТОО договорился по всем основным условиям продажи своей доли третьему лицу, он извещает директора ТОО о том, что он намеревается продать свою долю третьему лицу по такой-то цене [24] . Директор извещает всех участников об этом и просит предоставить ему ответ в установленные сроки [25] , поскольку остальные участники могут воспользоваться правом преимущественной покупки этой доли перед третьем лицом. Если желающие участники хотят купить, то продавец доли обязуется продать свою долю такому изъявившему участнику по тем же условиям, что и третьему лицу [26] . Если участники отказались, то право преимущественной покупки в последствие возникает у самого ТОО [27] . Следует сказать, что на практике, почти все продавцы долей ТОО не обращались за отказом от право преимущественной покупки у ТОО. Если ТОО воспользуется этим правом, то, по сути, эта процедура будет фактически означать либо уменьшение уставного капитала за счет выбытия участника, либо погашение доли участника в ТОО. Как бы то ни были, на практике очень часто нарушают право самого ТОО на преимущественную покупку.

В заключение хотелось бы сказать, что ТОО это в первую очередь компания, которая ограничивает и не перекладывает свою ответственность по долгам на своих участников. ТОО является компанией с ограниченной ответственность закрытого типа, вправе пользоваться СНР по упрощенной декларации, СНР фиксированного вычета, общеустановленным налоговым режимом, а также другими налоговыми режимами, в зависимости от специфики бизнеса.

5. Отчётность

ИП (кроме СНР на основе патента либо упрощённой декларации) также ведёт бухгалтерию и также закрывает все свои выполненные обязательства счетами-фактурами и актами выполненных работ, товарными чеками и накладными. Те же ИП, которые не ведут бухгалтерию, тем не менее должны «закрывать» оказанные объемы перед контрагентом с использованием первичных бухгалтерских документов. Как правило, ИП гораздо быстрее и менее бюрократично оформляет формы отчётности, чем ТОО.

Как видно из вышеприведённого списка, с точки зрения правовой и финансовой безопасности, при заключении сделок с ИП заказчик (контрагент) в значительно большей степени защищён, чем при сделках с ТОО. Действующее законодательство предусматривает гораздо бОльшее количество действенных инструментов по привлечению к ответственности ИП, ненадлежащим образом исполняющим свои обязательства, тем учредителей (участников) ТОО.

Готовы рисковать личным имуществом?

В какой-то момент у бизнеса могут возникнуть проблемы с долгами. ИП отвечает личным имуществом. То есть судебные исполнители могут наложить взыскание на ваш дом, машину, личные банковские счета и депозиты. ТОО рискует только имуществом организации или своим имуществом в виде доли участия. Например, уставным капиталом и оргтехникой.

Что лучше открыть ИП или ТОО? (И.Е. Астраханцева, 12 января 2015 г.)

При решении указанного вопроса следует помнить только одно обстоятельство, что на основании пункта 7 статьи 7 Закона «О частном предпринимательстве» ИП несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с Законами РК. Юридическое лицо несет ответственность только в пределах сформированного уставного капитала. Иных различий при осуществлении деятельности между ИП и юридическим лицом нет.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством СНР на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по НДС;

3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

Однако следует помнить, что если ИП перестанут отвечать условиям, то они должны будут осуществлять ведение бухгалтерского учета. Кроме того, ИП, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета, обязаны вести налоговый учет.

Таким образом, выбор между формами осуществления предпринимательства будет заключаться только в мере ответственности.

4. Доступность

У ТОО с большим штатом иногда может быть трудно найти фактического исполнителя или куратора вашего проекта, в то время как у ИП всегда можно связываться с самим ИП даже при наличии у него в штате других сотрудников.

Что такое крестьянское хозяйство?

Если понятие ТОО (товарищества с ограниченной ответственностью) многим знакомо, то понятие «крестьянское хозяйство» у большинства предпринимателей ассоциируется с небольшим частным подворьем. Но это не совсем так.

Согласно ст. 41 Предпринимательского Кодекса РК, крестьянское хозяйство является одной из форм предпринимательства.

Под крестьянским или фермерским хозяйством понимается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельхозназначения для производства сельхозпродукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.

Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:

• крестьянского хозяйства (семейное предпринимательство, основанное на базе общей совместной собственности);
• фермерского хозяйства (личное предпринимательство);
• фермерского хозяйства (простое товарищество на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной деятельности).

Если объединяется группа физлиц (или ИП), приобретают в общую собственность имущество, то все сделки, права и обязанности осуществляются от имени всех членов совместного предпринимательства. При этом все равно требуется назначение формального главы.

Согласно ст.42 ПК РК главой крестьянского или фермерского хозяйства может быть:

• гражданин РК;
• кандас (оралман)

Глава хозяйства должен обладать полной дееспособностью и быть старше 18 лет.

Членами крестьянского или фермерского хозяйства могут быть ведущие общее хозяйство:

• супруги;
• близкие родственники;
• другие лица.

Таким образом, создать КХ может как один человек (в этом случае следует говорить о фермерским хозяйстве), так и группа лиц, объединившихся для совместного предпринимательства.

Согласно ст.44 ПК РК, крестьянское или фермерское хозяйство создается на добровольных началах. Оно считается созданным:

• с момента госрегистрации права на земельный участок;
• в ряде случаев – после регистрации в качестве ИП.

КХ вправе привлекать наемный труд: согласно п.3 ст.48 ПК РК, это может происходить в рамках трудового договора или в рамках договора на оказание услуг по представлению персонала.

Что же выгоднее: ТОО или КХ?

Если предприниматель открывает ИП (крестьянское хозяйство), применяя спецрежим на основе уплаты ЕЗН, то он:

• до 01.01.2023 г. не платит ЕЗН;
• уплачивает только ОПВ, СО и ВОСМС за себя (ежемесячно);
• платит соцплатежи за членов КХ и работников (ежемесячно)
• сдает декларацию по ф.920.00 один раз в год;
• не платит соцналог, налог на транспорт по сельхозтехнике, легковым и грузовым авто (в пределах ограничения по количеству и мощности).

Если КХ планирует вести еще другие виды деятельности, то можно применять другой спецрежим и по ним (т.е. фактически совмещать два спецрежима, обеспечив раздельный учет по доходам от разных видов деятельности).

• до 01.01.2023 г. освобождение будет только от КПН;
• соцналог, налог на имущество, налог на ТС уплачиваются в бюджет в пределах 30% от расчетной суммы (70% -льгота);
• есть право на дополнительный зачет НДС по затратам в рамках спецрежима для сельхозпроизводителей;
• отчетность сдается в общем порядке по ф.100.00, 200.00, 300.00.

Таким образом, если предприниматель в сфере АПК укладывается в рамки, установленные для площади земельного участка (ст.702 НК РК), то при прочих равных условиях регистрация в форме КХ будет гораздо выгоднее для него в плане налоговой нагрузки.

Как понять, что лучше открыть: ИП или ТОО?




12:14 3278 1

Хотите продать бизнес?

Это может пригодиться в будущем. В случае с ТОО можно без труда продать бизнес с уже наработанным именем и репутацией перед клиентами. С ИП так сделать нельзя. Можно продать имущество по частям, но не само ИП как готовый бизнес.

Как зарегистрировать ИП?

ИП и ТОО можно открыть самостоятельно или с помощью юристов.

Для ИП достаточно уведомить государство через портал egov.kz. Нужна лишь ЭЦП (электронная цифровая подпись).

Читайте также:

  
• Жизнь и отдых в крыму дмитрий
  
• Отдых в алуште на новый год
  
• Голые дети на отдыхе
  
• Экологический отдых в башкирии
  
• Отдых в стране советов