Учет путевок в детский лагерь в бюджетном учреждении

Обновлено: 21.01.2025

Вопрос: О страховых взносах при компенсации (оплате) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 07.10.2019 по вопросу обложения страховыми взносами сумм компенсации расходов работников на приобретение путевок детям в детские оздоровительные лагеря и сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат в пользу физических лиц, приведенный в статье 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим.

В случае если организация производит выплату работникам в виде компенсации их расходов на оплату стоимости путевок детям в детские оздоровительные лагеря, то, учитывая, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в статье 422 Налогового кодекса, такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в пользу работника, в рамках трудовых отношений.

При этом в случае если организация производит оплату стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря непосредственно за детей работников, т.е. перечисляет средства по оплате стоимости путевки в организацию, осуществляющую ее предоставление, то данная выплата на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая выплата осуществляется в пользу физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Правильно учитываем путевки в детские лагеря и санатории: рекомендации экспертов

Близится лето, и многие учреждения уже задумались о приобретении путевок в санатории и детские оздоровительные лагеря: одни – для своих сотрудников и их детей, другие – для обеспечения социальных категорий граждан.

В зависимости от цели приобретения расходы на покупку путевок будут отражаться по разным кодам КВР и КОСГУ:

Для кого покупаем путевки?

Для сотрудников, для их детей

Для передачи населению (взрослым, детям) в целях социального обеспечения

При этом учет оплаченных путевок до их передачи отличаться не будет – в обоих случаях их нужно отразить на счете 201 35 "Денежные документы". Подробнее и с примерами об учете операций по приобретению путевок расскажет специальный раздел Энциклопедии решений.

Если вы приобретаете путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на "вредных" работах, в рамках предупредительных мер, то вам в помощь подсказки по учету расчетов с ФСС России по возмещению понесенных расходов.

Отдельно считаем важным напомнить о том, что оплата учреждением стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам не облагается НДФЛ. А вот в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, оплата путевок не поименована, значит взносы нужно начислить и уплатить. Если же путевки приобретаются для членов семьи работника, в частности, для детей, то взносы начисляться не будут, так как в этом случае отсутствует факт трудовых отношений учреждения с получателем путевки.

Учет путевок в детский лагерь в бюджетном учреждении

5 октября 2021

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

12 октября 2021

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Министерством социальной защиты в 2019 году был заключен контракт на приобретение путевок в детский оздоровительный лагерь. При этом были проведены конкурсные процедуры по определению контрагента. Контракт заключался с целью обеспечения путевками льготных групп населения. Условиями контракта предусмотрено поэтапное его выполнение (по количеству смен). Накладная за пребывание детей на очередной смене (за заезд) оформляется до начала этой смены. В данном случае дети в связи со сложившимися обстоятельствами пробыли в лагере 13 дней вместо положенных 21. Пока с контрагентом никаких документов в связи с этим не оформлено, оплата не производилась.
Как отразить ситуацию в бюджетном учете?

23 июля 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для отражения ситуации в бюджетном учете необходимы оформленные факты хозяйственной жизни. На основании расторжения контракта методом "красное сторно" следует отразить уменьшение принятых по результатам конкурсных процедур бюджетных обязательств и принимаемых обязательств.
Между заказчиком и исполнителем контракта, помимо расторжения контракта, должны быть оформлены документы, подтверждающие фактически понесенные расходы исполнителя. Законодательство не содержит формы первичного документа, которыми могут подтверждаться фактически понесенные расходы исполнителя. Полагаем, что это может быть, к примеру, уточненная накладная за пребывание детей на очередной смене согласно фактически проведенным детьми в лагере дням. На основании подтверждающего первичного документа в бюджетном учете следует отразить уточненную сумму обязательств перед исполнителем.

Обоснование вывода:
Основанием для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, далее - Закон N 402-ФЗ; п. 20 федерального стандарта "Концептуальные основы. ", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, далее - СГС "Концептуальные основы").
По общим правилам первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы".
В рассматриваемом случае сложилась ситуация, при которой исполнитель не может выполнить условия заключенного с ним контракта. В такой ситуации первоначально следует рассмотреть возможность расторжения контракта. При этом, согласно п. 1 ст. 782 ГК РФ, заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
То есть в данной ситуации между заказчиком и исполнителем контракта, помимо расторжения контракта, должны быть оформлены документы, подтверждающие фактически понесенные расходы исполнителя. Законодательство не содержит формы первичного документа, которыми могут подтверждаться фактически понесенные расходы исполнителя. При этом ранее, до начала смены, была оформлена накладная за пребывание детей на очередной смене (за заезд). Поэтому полагаем, что исполнитель может предоставить уточненную накладную за пребывание детей на очередной смене согласно фактически проведенным детьми в лагере дням. На основании такой уточненной накладной в учете заказчика следует отразить уточненную сумму обязательств перед исполнителем.
В соответствии с п. 308 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), при заключении договоров (контрактов) с использованием конкурентных процедур в бюджетном учете отражаются принимаемые обязательства.
При этом Инструкцией N 162н не урегулирован порядок отражения операций на счетах санкционирования при уменьшении цены контракта, принятого в текущем году с применением конкурентных способов определения исполнителей, в том числе в связи с его расторжением.
Вместе с тем разъяснения относительно порядка учета на счетах санкционирования факта уменьшения цены контракта, заключенного в текущем году с применением конкурентных способов определения поставщиков, в бюджетном учете были даны в письме Минфина России от 11.02.2016 N 02-07-10/7459.
Согласно разъяснениям специалистов Минфина России при уменьшении цены контракта, заключенного с применением конкурентных способов определения поставщиков в текущем финансовом году, необходимо отразить уменьшение принятых бюджетных обязательств методом "Красное сторно" на сумму уменьшения цены контракта. Также при уменьшении цены контракта, заключенного с применением конкурентных способов определения поставщиков в текущем финансовом году, учреждению необходимо уменьшить сумму принимаемых бюджетных обязательств методом "красное сторно" на сумму уменьшения цены контракта. В качестве первичного документа, на основании которого данные корреспонденции следует отразить в бухгалтерском учете, может быть бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением информации о расторжении контракта.
Также при отражении ситуации в учете следует принимать во внимание, что расходы по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования, в том числе на оплату путевок в детские оздоровительные лагеря, относятся на подстатью 263 "Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме" КОСГУ (пп. 10.6.3 п. 10 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н).
С учетом изложенного, а также положений Инструкции N 162н в бюджетном учете рассматриваемую ситуацию следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет КРБ 1 502 17 263 Кредит КРБ 1 502 11 263
- на основании расторжения контракта методом "красное сторно" отражено уменьшение принятых по результатам конкурсных процедур бюджетных обязательств;
2. Дебет КРБ 1 501 13 263 (КРБ 1 503 13 263) Кредит КРБ 1 502 17 263
- на основании расторжения контракта методом "красное сторно" отражено уменьшение принимаемых обязательств;
3. Дебет КРБ 1 401 20 263 Кредит 1 302 63 73Х
- на основании первичного документа, подтверждающего фактически понесенные расходы исполнителя (к примеру, на основании уточненной накладной за пребывание детей), методом "красное сторно" отражено уменьшение обязательств перед исполнителем.

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учет путевок в детский лагерь в бюджетном учреждении

Дата публикации 30.04.2021

Автономное учреждение (детский спортивно-оздоровительный лагерь) - исполнитель заключило с отделом социальной поддержки населения муниципального района (заказчиком) договор на реализацию путевок в летний оздоровительный лагерь.

Согласно договору исполнитель обязуется предоставить заказчику путевки в лагерь в соответствии с указанными количеством, сроками проведения смены, а заказчик обязуется принять и оплатить их. Путевки являются безусловным обязательством исполнителя обеспечить организацию полноценного отдыха и содержательного досуга детей в 2021 г. в лагере в следующие сроки: первая смена с 17.06.2021 по 07.07.2021. Общее количество путевок 26 шт.

Каким документом лагерь должен передать путевки отделу социальной поддержки для их учета на счете 201 35? Путевки в лагере учитываются как БСО.

Признаки, которыми должны обладать бланки строгой отчетности, приведены в п. 118 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н). Бланки могут быть отнесены к бланкам строгой отчетности (далее - БСО), если они:

изготовлены типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти;
содержат номер, серию;
имеют степень защиты;
хранятся, выдаются и уничтожаются в соответствии со специальными требованиями, определенными уполномоченным органом власти.

Перечень БСО устанавливается учреждением в учетной политике (п. 337 Инструкции № 157н). Таким образом, учреждение вправе учитывать бланки путевок в качестве БСО при выполнении перечисленных условий.

БСО учитываются на счете 105 06 "Прочие материальные запасы" (п. 118 Инструкции № 157). Выдача бланков из места хранения ответственному лицу для оформления (использования) отражается операцией списания БСО на забалансовый счет 03 (п. 337 Инструкции № 157н). После оформления и выдачи или использования БСО списывают с забалансового учета.

Выбытие БСО при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), производится на основании акта (акта приема-передачи, акта о списании) по стоимости, по которой бланки были ранее приняты к учету.

Как следует из вопроса, автономное учреждение реализует путевки за плату другому учреждению бюджетной сферы. Речь идет об оказании услуг по организации отдыха и досуга. Одним из условий признания выручки при оказании услуг является факт оказания услуги покупателю. До оказания услуги организация учитывает кредиторскую задолженность. Соответственно, оплата путевки рассматривается в качестве авансового платежа. При этом доход от реализации услуг будет отражаться на момент их фактического оказания (п. 53 федерального стандарта "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).

Таким образом, в бухгалтерском учете автономного учреждения операции по реализации путевок учреждению-заказчику можно отразить следующими записями:

Дебет КРБ 2 105 36 349 Кредит КРБ 2 302 34 73Х - приобретены бланки путевок, отражено их поступление на склад (п. 34 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, далее - Инструкция № 183н);

Дебет КРБ 2 109 ХХ 272 (2 401 20 272) Кредит КРБ 2 105 36 449 (п. 37 Инструкции № 183н), увеличение забалансового счета 03 - выданы ответственному лицу бланки путевок для оформления (п. 337 Инструкции № 157н);

Дебет КДБ 2 201 11 510, увеличение 17 (КОСГУ 131) Кредит КДБ 2 205 31 66Х - поступила предварительная оплата за путевку (п. 97 Инструкции № 183н);

уменьшение забалансового счета 03 - отражено выбытие путевки (п. 337 Инструкции № 157н);

Дебет КДБ 2 205 31 56Х Кредит КДБ 2 401 10 131 - начислены доходы от реализации путевок по мере оказания услуги по организации отдыха и досуга детей (п. 96 Инструкции № 183н).

Передача путевок непосредственно учреждению-заказчику осуществляется исходя из условий договора. Конкретный перечень документов может быть установлен сторонами в договоре. В силу свободы договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ) стороны вправе определить любые не противоречащие закону условия договора оказания оздоровительных услуг, в частности, порядок передачи путевок заказчику.

Реализация путевок учреждению-заказчику может отражаться на основании договора об оказании услуг, акта об оказании услуг и, например, накладной на передачу путевок. Форма такой накладной приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н не предусмотрена. Поэтому форму первичного документа учреждение вправе разработать самостоятельно, соблюдая требования ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Применение этой формы следует закрепить в учетной политике учреждения и предусмотреть условиями договора.

У учреждения-заказчика путевки будут учтены на счете 201 35 "Денежные документы" (пп. 169, 170 Инструкции № 157н). Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый".

Учет санаторно-курортных путевок в бюджетном учреждении

Подборка наиболее важных документов по запросу Учет санаторно-курортных путевок в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Учет санаторно-курортных путевок в бюджетном учреждении

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Фонд социального страхования РФ полагал, что общество неправомерно не учло в базе для начисления страховых взносов выплаты, связанные с оплатой услуг по содержанию детей в муниципальных бюджетных дошкольных образовательных учреждениях, оплатой стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также оплатой стоимости туристических путевок, экскурсий для работников. Суд пришел к выводу, что указанные выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как они носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет санаторно-курортных путевок в бюджетном учреждении

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ при приобретении для работников путевок на санаторно-курортное лечение, в том числе бюджетным учреждением.
(Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-04-06/42897) Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ при приобретении для работников путевок на санаторно-курортное лечение, в том числе бюджетным учреждением.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3) Пример 1. Автономное учреждение осуществляет деятельность по санаторно-курортному лечению определенных категорий граждан. В рамках своей деятельности оно заказало у типографии 200 бланков санаторно-курортных путевок. Стоимость заказа составила 24 000 руб. (стоимость изготовления одного бланка - 120 руб.). Учетной политикой учреждения установлено, что санаторно-курортная путевка является БСО и ее учет ведется на забалансовом счете 03 по стоимости приобретения. Бланки путевок хранятся в кассе учреждения. Бланки путевок в количестве 10 штук были выданы из кассы материально ответственному лицу для их оформления. Операции осуществляются по коду вида финансового обеспечения 2.

Нормативные акты: Учет санаторно-курортных путевок в бюджетном учреждении

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ) Приобретение учреждением для сотрудников, у которых имеются медицинские показания, путевок в санаторно-курортное учреждение в качестве пособия по социальной помощи в соответствии с законодательством Российской Федерации в случае получения путевок по выданным им доверенностям непосредственно в санаторно-курортном учреждении отражается в бюджетном учете следующими записями.

Министерство финансов Российской Федерации для использования в работе направляет разъяснения порядка применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации при осуществлении расходов (операций) на реализацию мер социальной поддержки населения и персонала в рамках законодательства Российской Федерации в области социального обеспечения.

Отражение расходов (операций) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных и автономных учреждений по соответствующим кодам бюджетной классификации начиная с 2021 года осуществляются в соответствии с:

Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 6 июня 2019 г. № 85н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2020 г. № 98н) (далее - Порядок № 85н);

Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. № 209н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 сентября 2020 г. № 222н 1 ) (далее – Порядок № 209н).

По вопросу приобретения товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения.

В соответствии с пунктом 46.3 и 48.3.2.3 Порядка 85н, Порядком № 209н расходы (операции) на приобретение товаров, работ, услуг в целях социального обеспечения граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также бывших сотрудников государственных (муниципальных) органов, учреждений подлежат отражению по виду расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения» классификации расходов бюджетов, увязанному в целях бухгалтерского (бюджетного) учета со следующими подстатьями КОСГУ:

- 226 «Прочие работы, услуги» в части расходов по выплате вознаграждения по договору об осуществлении опеки или попечительства,
а также по выплате денежного вознаграждения за осуществление ухода
за гражданами пожилого возраста и инвалидами в приемных семьях;

- 261 «Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения» в части расходов территориальных фондов обязательного медицинского страхования на оплату медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой обязательного медицинского страхования;

- 263 «Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме» в части осуществления расходов на приобретение товаров, работ и услуг гражданам, в том числе компенсация (возмещение) указанных расходов, в целях реализации мер социальной поддержки вне рамок систем государственного обязательного пенсионного, обязательного медицинского и социального страхования, в частности по:

приобретению (пополнению) единого социального проездного билета отдельным категориям граждан;

оплате договоров на обеспечение лекарственными препаратами, медицинскими изделиями отдельных категорий граждан (приобретение в целях последующей выдачи лекарственных препаратов для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинских изделий по рецептам на медицинские изделия, включая расходы по транспортировке, хранению и льготному отпуску через аптечные организации гражданам (бесплатно или со скидкой) лекарственных средств и медицинских изделий);

закупке товаров, работ, услуг для обеспечения бесплатным питанием, бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем
детей, находящихся в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся
без попечения родителей, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, обучающихся в образовательных организациях;

оплате услуг по проведению ремонта жилых помещений, занимаемых детьми-сиротами и детьми, оставшимся без попечения родителей, лицами из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

осуществлению медицинского освидетельствования безработных граждан при направлении их на профессиональное обучение (переобучение);

выплате компенсации части родительской платы за присмотр и уход
за детьми в образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования;

оплате стоимости проезда детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, к месту отдыха и оздоровления и обратно;

оплате стоимости проезда к месту прохождения профессионального обучения или получения дополнительного профессионального образования
в другую местность и обратно, найма жилого помещения на время обучения безработным гражданам, женщинам в период отпуска по уходу за ребенком
до достижения им возраста трех лет и незанятым гражданам, которым назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность, при направлении органами службы занятости;

оплате стоимости проезда и провоза имущества безработного гражданина и членов его семьи к новому месту жительства, найма жилого помещения безработным гражданам при переезде в другую местность для трудоустройства по направлению органов службы занятости;

социальной поддержке в виде обеспечения автономными пожарными извещателями мест проживания отдельных категорий граждан;

социальной поддержке учащихся общеобразовательных организаций из многодетных малоимущих семей по обеспечению бесплатным питанием и школьной формой либо замещающим ее комплектом деткой одежды для посещения школьных занятий, по предоставлению наборов школьно-письменных принадлежностей отдельным категориям обучающихся, например, первоклассникам общеобразовательных организаций из многодетных семей;

- 265 «Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме» в части расходов
по оплате бывшим работникам путевок на санаторно-курортное лечение, медицинской помощи и иных аналогичных расходов.

По вопросу осуществления социальных выплат, являющихся публичными нормативными обязательствами.

Осуществление в пользу граждан социальных выплат в виде пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также мер социальной поддержки населения, являющихся публичными нормативными обязательствами, отражается по виду расходов 313 «Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам» классификации расходов бюджетов, увязанному в целях бухгалтерского (бюджетного) учета
со следующими подстатьями КОСГУ:

- 262 «Пособия по социальной помощи населению в денежной форме» в части расходов на выплату органами государственной власти (органами местного самоуправления) физическим лицам, в том числе работникам данных органов, социальных выплат, являющихся публичными нормативными обязательствами;

- 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам», например, в части расходов на:

пособия лицам, являвшимся сотрудниками федеральной фельдъегерской связи, получившим телесные повреждения, исключающие для них возможность дальнейшего осуществления служебной деятельности, а также семьям и иждивенцам погибших (умерших) сотрудников федеральной фельдъегерской связи;

ежемесячные выплаты гражданам, уволенным со службы в органах внутренних дел без права на пенсию, имеющим общую продолжительность службы в органах внутренних дел менее 20 лет;

выплаты оклада по воинскому званию военнослужащим, уволенным с военной службы без права на пенсию;

пособия и компенсации членам семей погибших (умерших) военнослужащих (граждан, проходивших военные сборы, инвалидов вследствие военной травмы), а также лицам, которым установлена инвалидность вследствие военной травмы после увольнения с военной службы, и лицам, уволенным с военной службы в связи с признанием их негодными к военной службе вследствие военной травмы;

- 265 «Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме» в части расходов на выплату пособий и компенсаций по оплате ритуальных услуг (выплаты пособий и компенсаций, а также оплата услуг по погребению погибших (умерших) военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и органов безопасности, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы, оплата изготовления и установки надгробных памятников указанным лицам).

По вопросу приобретения путевок на санаторно-курортное лечение, организации отдыха детей и их оздоровления.

Расходы учреждения (работодателя) на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение штатным работникам учреждения следует отражать по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг», увязанному в целях бухгалтерского (бюджетного) учета с подстатьей 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ.

Расходы по приобретению путевок на санаторно-курортное лечение,
а также расходы по оплате стоимости путевки в организации отдыха детей и их оздоровления, осуществляемые органами социальной защиты (поддержки) населения в пользу граждан, подлежат отражению по виду расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения», увязанному в целях бухгалтерского (бюджетного) учета
с подстатьей подстатье 263 «Пособия по социальной помощи населению
в натуральной форме» КОСГУ.

По расходам на выплату социального пособия на погребение, оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Расходы на выплату социального пособия на погребение, оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражаются по соответствующим видам расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов», 149 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов», увязанным в целях ведения бухгалтерского (бюджетного) учета с подстатьями КОСГУ:

265 «Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме» в части выплаты социального пособия на погребение лицам, имеющим право на его получение;

266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»
в части оплаты 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Возмещение в текущем финансовом году указанных расходов, произведенных в том же финансовом году, осуществляемое в порядке, предусмотренном пунктом 2.5.4 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов и порядка осуществления территориальными
органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых
органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. № 8н, как восстановление
кассовой выплаты следует отражать по тем же кодам бюджетной
классификации, по которым была произведена кассовая выплата.

Реализация путевок в детский лагерь

Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация путевок в детский лагерь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Реализация путевок в детский лагерь

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019) Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа подтвердил правомерность использования освобождения от НДС университетом, который реализовывал путевки (курсовки) в детский оздоровительный лагерь (Постановление от 20.12.2004 N Ф04-8856/2004(7102-А67-23)).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11) В данном случае услуги по путевке в детские лагеря оказываются не самой организацией, а детским оздоровительным лагерем. При этом говорить о том, что организация реализует путевки как товар, также не представляется возможным, поскольку она не передает право собственности на путевку как на товар. Работники лишь частично компенсируют организации затраты на приобретение путевок, после чего получают право (оформленное путевкой) на услуги, оказываемые детским лагерем.

Нормативные акты: Реализация путевок в детский лагерь

Приказ Росстата от 29.09.2017 N 643
"Об утверждении официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг населению в разрезе видов услуг" стоимость путевки в детские оздоровительные лагеря.

Путевки в детский лагерь: учет и налоги

Приобретаем путевки в детский лагерь за плату и выдаем их

На основании договора с субъектом хозяйствования, имеющим лагерь на своем балансе, организации могут приобретать детские путевки за счет:

Если организация приобретает путевки за счет государственных средств, то их стоимость частично погашается государством. Размер государственных средств на удешевление стоимости путевок (далее – дотация) ежегодно утверждается Центром. Дотация на руки родителям не выдается и на счет организации, приобретающей детские путевки, не перечисляется. Сумма дотации напрямую зачисляется на счет лагеря <*> и зависит от типа лагеря, вида пребывания и количества дней нахождения ребенка в лагере <*> .

Тип лагеря	Вид пребывания	Количество дней пребывания	Дотация, руб.
Оздоровительный лагерь	дневное	18 дней	76
Оздоровительный лагерь труда и отдыха	дневное	18 дней	84
Спортивно-оздоровительный лагерь	дневное	18 дней	86
Оздоровительный лагерь	круглосуточное	не менее 9 дней	79
Оздоровительный лагерь	круглосуточное	18 дней	185
Спортивно-оздоровительный лагерь	круглосуточное	не менее 9 дней	90
Спортивно-оздоровительный лагерь	круглосуточное	18 дней	205

Внимание!
При отражении в учете путевок в детский лагерь, приобретенных за счет государственных средств, из фактических затрат на приобретение вычитается сумма дотации.

Выдача приобретенных детских путевок рассматривается как прочее выбытие актива, учтенного в составе запасов, и отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности. Плата, внесенная родителями за детскую путевку, учитывается в качестве прочего дохода по текущей деятельности <*> .

Приобретение и выдача детских путевок отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Налогообложение по приобретенным за плату путевкам

НДС. Если при приобретении путевки продавец выделил НДС, то он включается в стоимость путевки <*> .

Так как при выдаче работнику приобретенной детской путевки отсутствует объект для исчисления НДС, то ЭСЧФ создавать не надо <*> .

Налог при УСН. При применении упрощенной системы налогообложения часть стоимости детской путевки, которая оплачивается работником (родителем ребенка), организация в валовую выручку не включает <*> .

Подоходный налог. Для целей его исчисления оплаченная организацией и некомпенсируемая родителями стоимость детской путевки признается доходом ребенка, полученным в натуральной форме <*> . Стоимость детской путевки в лагерь Республики Беларусь в размере 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение года освобождается от налогообложения <*> . Определение налоговой базы по доходу ребенка, превышающему указанную сумму, при наличии соответствующего заявления производится с учетом стандартных налоговых вычетов <*> .

Внимание!
Заявление на применение стандартных вычетов за ребенка до 14 лет подает законный представитель (родитель, опекун, попечитель). Если ребенку от 14 до 18 лет, то заявление он пишет сам <*> .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Стоимость детских путевок в лагеря Республики Беларусь, оплаченных за счет средств организации, указанными взносами не облагается <*> .

Получение детских путевок из Центра и их выдача

Поступление и выдача детских путевок, выделяемых Центром, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Стоимость бесплатной детской путевки, выделенной Центром, не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах <*> , а также освобождается от обложения подоходным налогом <*> .

Читайте также: