Расчет оплаты за путевку в санаторий рб

Обновлено: 21.01.2025

Письмом Министерства по налогам и сборам от 21 февраля 2019 г. N 2-2-11/00458 в связи с вступлением в силу с 1 января 2019 года новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) разъяснено следующее.
На основании пункта 1 статьи 314 Кодекса объектом обложения курортным сбором признается нахождение (проживание не менее суток) физического лица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь:
санаторно-курортных организациях;
профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее - оздоровительные организации).
Внесение плательщиком сумм курортного сбора санаторно-курортной или оздоровительной организации производится не позднее последних суток нахождения физического лица в такой организации исходя из ставки курортного сбора, действующей на дату внесения сумм этого сбора. Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в санаторно-курортную или оздоровительную организации не производится (пункт 2 статьи 314 Кодекса).
В соответствии со статьей 313 Кодекса плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением:
лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета в соответствии с законодательными актами;
лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (включая сопровождающих лиц);
детей, направляемых в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета.
При этом пунктом 4 статьи 315 Кодекса оговорено, что при частичной оплате стоимости путевки за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета (за исключением путевок в оздоровительные или спортивно-оздоровительные лагеря), средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний налоговой базой является стоимость путевки, оплачиваемая физическими лицами за счет собственных средств.
На основании изложенного:
- если физические лица направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета бесплатно (т.е. физическое лицо не производит доплату собственными средствами либо средствами организации, профсоюзной организации и т.п.), необходимость исчисления и уплаты курортного сбора в отношении всей стоимости путевки не возникает;
- если физические лица направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т.е. физическое лицо не производит доплату собственными средствами либо средствами организации, профсоюзной организации и т.п.), необходимость исчисления и уплаты курортного сбора в отношении всей стоимости путевки не возникает.
Справочно. Согласно пункту 292 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 530, оплата дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на санаторно-курортное лечение застрахованного на территории Республики Беларусь, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного, а в необходимых случаях оплату проживания и питания сопровождающего его лица на весь период этого лечения, является страховой выплатой по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- если имеет место частичная оплата стоимости путевки физическим лицом, обязанность уплаты курортного сбора физическим лицом возникает в части стоимости путевки, подлежащей оплате физическим лицом. При этом, если организация либо профсоюзная организация (комитет) компенсирует физическому лицу расходы на оплату стоимости путевки (в том числе частично) либо производит вместо него оплату стоимости путевки (в том числе частично), размер такой компенсации (оплаты) не уменьшает налоговую базу для исчисления курортного сбора.
Поскольку санаторно-курортные и оздоровительные организации информацией о размере оплаты путевок собственными средствами физических лиц не располагают, исчисление курортного сбора исходя из стоимости путевки, оплачиваемой физическими лицами за счет собственных средств, производится на основании:
а) при выдаче путевки представительствами Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее - представительства):
- представляемой физическим лицом в санаторно-курортную или оздоровительную организацию заверенной выдавшим путевку специалистом представительства копии чека (иного платежного документа), подтверждающего одномоментное внесение физическим лицом денег в уплату путевки;
- либо записи в путевке о сумме денежных средств, подлежащей оплате (оплаченной) физическим лицом, заверенной выдавшим путевку специалистом представительства;
б) при выдаче путевки комиссиями по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, созданными в организациях в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 N 542 "О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения" (далее - комиссии):
- представляемой физическим лицом в санаторно-курортную или оздоровительную организацию копии чека (иного платежного документа), заверенной в установленном порядке уполномоченным лицом (лицом, владеющим информацией о внесенной сумме) организации (комиссии), выдавшей путевку, подтверждающего внесение физическим лицом всей суммы денежных средств в уплату путевки (включая средства организации либо профсоюзной организации);
- либо представляемого физическим лицом в санаторно-курортную или оздоровительную организацию информационного письма (уведомления), составленного в произвольной форме организацией, выдавшей путевку, и содержащего сведения о сумме, подлежащей оплате за путевку физическим лицом (включая средства организации либо профсоюзной организации);
- либо записи в путевке о сумме денежных средств, подлежащей оплате (оплаченной) физическим лицом (включая средства организации либо профсоюзной организации), заверенной в установленном порядке уполномоченным лицом (лицом, владеющим информацией о внесенной сумме) организации (комиссии), выдавшей путевку.
Дети, направленные в лагеря с круглосуточным пребыванием по путевкам, приобретенным за счет государственных средств (т.е. бесплатно), а также дети, направленные в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета, плательщиками курортного сбора не являются, независимо от части стоимости путевки, оплачиваемой родителями (включая средства организации либо профсоюзной организации).
Нахождение детей в оздоровительных (спортивно-оздоровительных) лагерях по путевкам, стоимость которых полностью оплачивается родителями (в том числе профсоюзной либо иной организацией), признается объектом обложения курортным сбором. Следовательно, в отсутствие льгот, установленных местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительные органами, курортный сбор подлежит уплате исходя из всей стоимости путевки в оздоровительный (спортивно-оздоровительный) лагерь.

Справочная информация

Формы налоговых деклараций (расчетов) и иные документы, предоставляемые плательщиками в налоговые органы

Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром

Перечни и формы ведомственной отчетности

Правовой мониторинг

Президент Республики Беларусь

VI Всебелорусское народное собрание

Ассоциация налогоплательщиков

Год народного единства 2021

Цели устойчивого развития в Беларуси

Биометрические документы Республики Беларусь

Информационный портал Евразийского экономического союза

Палата налоговых консультантов

Единая информационная база неиспользуемого государственного имущества, предназначенного для продажи и сдачи в аренду

Единый интернет-портал финансовой грамотности населения

Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь

Каталог официальных сайтов всех государственных органов

Правительство Республики Беларусь

Объединённая отраслевая профсоюзная организация работников налоговых и других финансовых органов Белорусского профессионального союза работников государственных и других учреждений

Общественное объединение "Белорусский республиканский союз молодежи"

ДИРЕКТИВА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 декабря 2010 г. № 4

Поддержка малого предпринимательства в Республике Беларусь

Азбука безопасности

Детский правовой сайт

Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей

Портал рейтинговой оценки качества оказания услуг организациями Республики Беларусь

Расчет оплаты за путевку в санаторий рб

Путевка работнику: разбираемся с учетом и налогами

Наталья Литкова, экономист

Работники имеют право на санаторно-курортное лечение или оздоровление в организациях Беларуси за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета (далее – госсоцстрах). Некоторые наниматели оплачивают своим работникам путевки в санатории за счет средств предприятия. Как это отражается на налоговом бремени и взносах организации, мы рассмотрим в статье.

ПУТЕВКА ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГОССОЦСТРАХА

На санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств госсоцстраха имеют право работники организаций, за которых в установленном порядке уплачиваются обязательные страховые взносы в ФСЗН (абз. 2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения»; далее – Указ № 542).

За счет этих средств Республиканский центр по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее – Центр по оздоровлению) приобретает путевки по установленной процедуре закупки (п. 13 Указа № 542). Путевки выделяются по заявкам организаций, ставших на обслуживание в Центр по оздоровлению (пп. 4 и 6 Положения о комиссии по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.08.2002 № 1155; далее – Положение № 1155).

Важно! Лицам, имеющим право на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств госсоцстраха, может быть выделено в течение календарного года не более одной путевки (п. 12 Указа № 542).

Категории лиц, которые имеют право на санаторно-курортное лечение и оздоровление, источники финансирования и место получения путевки установлены пп. 5 и 7 Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденного Указом № 542 (далее – Положение № 542).

Граждане обеспечиваются путевками по профилю, указанному в медицинской справке о состоянии здоровья.

Поступившие из Центра по оздоровлению путевки выдаются работникам по решению специально созданной в организации комиссии (п. 7 Положения № 542).

Комиссия информирует работников организации о поступивших путевках, а также о принятых решениях по их выдаче.

Путевки оплачиваются работниками в зависимости от получаемого ими денежного дохода в размерах согласно приложению к Положению № 542.

Важно! Размер доплаты за путевку определяется комиссией на основании справки о размере среднемесячного денежного дохода (заработной платы, денежного довольствия, пенсии, стипендии) получателя путевки за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки, и данных Белстата о размере начисленной среднемесячной заработной платы работников Республики Беларусь за позапрошлый месяц относительно месяца выдачи путевки (п. 15 Положения № 542).

Доплата работника за путевку вносится в кассу организации по месту работы (месту службы (учебы)) получателя путевки. Суммы доплаты перечисляются в ФСЗН одновременно с очередным перечислением обязательных страховых взносов в республиканский бюджет с указанием вида платежа (п. 16 Положения № 542).

Пример 1

Работнику в июне 2019 г. по заявке Центр по оздоровлению выделил путевку в санаторий за счет средств госсоцстраха

В июне 2019 г. по заявке Центр по оздоровлению выделил путевку в санаторий за счет средств госсоцстраха работнику организации стоимостью 1 200 руб. Работник возмещает 70 % стоимости путевки. Сумма, внесенная работником в кассу организации в счет возмещения стоимости путевки, составила 840 руб. (1 200 × 70 %).

Поскольку путевки предоставляются Центром по оздоровлению за счет средств госсоцстраха, организация не несет расходы, связанные с приобретением путевки. Вносимая работниками плата за путевки предназначена для перечисления в ФСЗН и не является доходом организации.

В бухгалтерском учете составляются следующие записи (см. табл. 1):

Отражение в отчете формы 4-фонд

С 2019 г. установлена новая форма отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (форма 4-фонд) и утверждены указания по ее заполнению (постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2018 № 83).

Доплата за путевку в отчете по форме 4-фонд отражается по стр. 11 «Доплата за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования» разд. III.

«Зарплатные» налоги

Часть стоимости путевки, оплачиваемая за счет средств социального страхования, подоходным налогом не облагается. Освобождается от подоходного налога стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета (п. 13 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

ПУТЕВКА РАБОТНИКУ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ

Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет организации могут предоставляться работникам на условиях, установленных самим нанимателем: коллективным договором, трудовым договором и др. Работодатели могут, но не обязаны оплачивать сотрудникам путевки.

Пример 2

Организация за счет собственных средств приобрела и выдала работнику путевку в санаторий

Согласно коллективному договору организация за счет собственных средств приобрела и бесплатно выдала путевку в санаторий работнику.

Стоимость приобретенной для работника и выданной ему путевки в санаторий составляет 800 руб. (без НДС). В течение 2019 г. работник не получал от организации других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.

«Зарплатные» налоги

Подоходный налог

Стоимость выданной работнику путевки подоходным налогом не облагается.

Организация является для работника местом основной работы. В 2019 г. его доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, не превысили 1 984 руб. (абз. 2 п. 23 ст. 208 НК).

Как рассчитать размер оплаты работником путевки в санаторий?

Сотруднице бюджетной организации выделена путевка в белорусский санаторий на 12 дней (период заезда – с апреля по май 2021 г.). Стоимость путевки составляет 1 140,00 руб. Путевку сотруднице выдала комиссия в апреле текущего года. Согласно представленной справке о доходах за 12 месяцев (с апреля 2020 г. по март 2021 г.) среднемесячный доход сотрудницы составил 1 384,20 руб.

Определим размер платы за путевку, приобретенную за счет средств государственного социального страхования, которую сотрудница должна внести в кассу организации.

Размер платы за путевку определяется комиссиями по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, создаваемыми в организациях, областными и Минским городским подразделениями Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения на основании справки о размере среднемесячного денежного дохода (заработной платы, денежного довольствия, пенсии, стипендии) получателя путевки за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки, и данных Белстата о размере начисленной среднемесячной заработной платы работников Республики Беларусь за позапрошлый месяц относительно месяца выдачи путевки (п. 15 Положения № 542).

Размеры платы за путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление (в процентах от полной стоимости) следует исчислять исходя из критериев, приведенных в таблице (приложение к Указу № 542).

Размеры платы за путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление

Отношение размера денежного дохода получателя путевки к начисленной СЗП *

Смотрим на примере

Санаторий «Буг», расположенный в Брестской области, предлагает путевки в 2-местный 1-комнатный номер с телевизором и холодильником за 49,28 рублей в сутки с учетом лечения. За полный период пребывания в 18 дней стоимость составит 887,04 рублей.

Фото: kurort.by

В мае 2018 года номинальная начисленная среднемесячная заработная плата работников Республики Беларусь составила 943,9 рубля.

Работники со среднемесячным уровнем доходов за год более 1000 рублей заплатят за такую путевку не менее 30% ее стоимости – 266,11 рублей.

Это значительно дешевле, чем приобретать путевки самостоятельно. Но может так оказаться, что путевки по месту работы в желаемый для отдыха санаторий может и не быть.

А если не экономить?

В Беларуси есть немало санаториев, славящихся своим недешевым проживанием и лечением.

Среди таких – санаторий «Альфа-Радон». Он расположен в Гродненской области и представляет собой новый – 2015 года постройки – многофункциональный комплекс.

Фото: alfaradon.by

Цена путевки с лечением и проживанием в 1-местном 1-комнатном «single plus» с душем, туалетом и умывальником в номере обойдется за сутки в 168 рублей.

В номере также есть Wi-Fi, кондиционер, мини-холодильник, сейф, ТВ, телефон для связи и фен.

Из расчета пребывания в санатории около 18 дней стоимость путевки составит 3 024 рубля или около 1 475 долларов США.

Путевка в санаторий «Радон» обойдется в 171 рубль за сутки пребывания с лечением. За такую стоимость будет предоставлен 1-местный 1-комнатный люкс. В номере также есть душ, туалет, умывальник, а также 2-спальная кровать, Wi-Fi, балкон, ТВ, утюг, фен, холодильник и чайник.

Кроме перечисленных санаториев со схожими условиями проживания и лечения свои путевки предлагают еще санаторий «Приморский» (расположен на территории Минского района) – за сутки 114,0 рублей; санаторий «Березка» (на окраине г.Солигорска) – за сутки 122,0 рубля; санаторий «Плисса», 2016 года основания (находится в Глубокском районе Витебской области) – за сутки 120,0 рублей.

Когда бюджет – не больше $400

Санаторий «Железняки», расположенный на территории Витебского района, предлагает путевки на 18 дней по стоимости 674,64 рубля (37,48 рублей в сутки за койко-место), что в эквиваленте около 330 долларов США.

Санаторий «Алеся» в Брестской области предлагает на летний период подобного рода номера за 42 рубля в сутки за койко-место.

Санаторий Им. В.И. Ленина, расположенный на окраине Бобруйска – 40 рублей за сутки.

Санаторий «Пралеска» расположен на территории Волковысского района Гродненской области. Койко-место в 2-местном номере в блоке (2+2) за сутки стоит 40 рублей.

Кроме того, каждый из санаториев предлагает свою акцию – скидки от 10 до 20% при раннем бронировании. Почти все сайты санаториев располагают функцией онлайн-бронирования.

Размеры платы за путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление

В данной публикации мы рассмотрим, какими нормативными актами предусмотрен порядок направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования на предприятии, размеры платы за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление и сроки перечисления в Фонд социальной защиты населения (далее — Фонд) частичной оплаты за путевки.

Указом Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 г. № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения» (с изменениями и дополнениями; далее — Указ № 542) утверждено Положение о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление (далее — Положение).

Положение регулирует порядок направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования и средств республиканского бюджета (кроме оздоровления детей в оздоровительных лагерях).

Пунктом 4 Указа № 542 определено, что лица, подлежащие обязательному государственному социальному страхованию, за которых в установленном порядке нанимателем уплачиваются обязательные страховые взносы в Фонд, или самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование, военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финансовых расследований, ветераны труда, лица, уволенные с военной службы или службы в органах внутренних дел, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах финансовых расследований по возрасту, ограниченному состоянию здоровья или болезни и имеющие выслугу 20 лет и более (в т.ч. в льготном исчислении), ветераны Вооруженных Сил, органов внутренних дел, прокуратуры, юстиции и судов, инвалиды III группы независимо от причины инвалидности оплачивают путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление в зависимости от получаемого денежного дохода в размерах согласно таблице.

Таблица. Размеры платы за путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление

Отношение размера денежного дохода получателя путевки к начисленной среднемесячной заработной плате работников Республики Беларусь

Размеры платы за путевку (в процентах от полной стоимости):

в период с 1 ноября по 30 апреля

в период с 1 мая по 31 октября

Пунктом 7 Положения предусмотрено, что путевки выделяются и выдаются по решению комиссий по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, создаваемых в организациях:

работающим лицам — по месту работы;
военнослужащим, лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля — по месту службы;
лицам, обучающимся в учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального, высшего и послевузовского образования, на дневной форме обучения, — по месту учебы;
несовершеннолетним детям — по месту работы (службы, учебы) одного из родителей (лиц, их заменяющих).

Следует обратить внимание на то, что путевки, приходные и расходные документы по ним, справки о денежном доходе, квитанции об оплате путевок, обратные талоны к путевке, журналы учета путевок и другие документы, связанные с их получением и выдачей, хранятся в комиссии в порядке, установленном для хранения финансовых документов. При этом ведутся раздельно учет и отчетность по использованию путевок, приобретенных за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета.

Путевки выдаются лицом, ответственным за их хранение и выдачу, на основании выписки из протокола комиссии (копии протокола) о выделении путевки, справки о денежном доходе, квитанции об оплате частичной стоимости путевки.

Выдаваемые путевки должны быть предварительно заполнены (фамилия, имя, отчество, место работы (службы, учебы), должность (категория) лица, получающего путевку), подписаны руководителем организации и заверены печатью организации. Путевка выдается на указанный в ней срок санаторно-курортного лечения или оздоровления и не подлежит разделению по срокам и количеству мест.

В соответствии с п. 15 Положения размер платы за путевку определяется комиссией предприятия, на основании справки о размере среднемесячного денежного дохода (заработной платы, денежного довольствия, пенсии, стипендии) получателя путевки за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки, и данных Национального статистического комитета о размере начисленной среднемесячной заработной платы работников Республики Беларусь за позапрошлый месяц относительно месяца выдачи путевки.

Пример 1

Работнику предприятия в мае 2010 г. выдана путевка за счет средств государственного социального страхования.

Среднемесячный денежный доход (заработная плата) получателя путевки за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки, равен 1 450 000 руб.

Среднемесячная заработная плата работников Республики Беларусь за позапрошлый месяц относительно месяца выдачи путевки, т.е. за март, составила 1 095 257 руб.

Следовательно, отношение размера денежного дохода (заработной платы) получателя путевки к начисленной среднемесячной заработной плате работников Республики Беларусь будет равно 1 450 000 / 1 095 257 = 1,32.

Размер частичной платы за путевку, выданной в мае (в процентах от полной стоимости), составит, согласно таблице, 40 %.

При исчислении размера частичной платы за путевку, для правильного определения размера среднемесячного денежного дохода (заработной платы), следует также руководствоваться постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47 (с изменениями и дополнениями; далее — постановление № 47).

Постановлением № 47 утверждена Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством.

Данная Инструкция определяет единый порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством Республики Беларусь установлен иной порядок его исчисления.

Согласно п. 16 Положения плата вносится за путевку, приобретенную за счет средств государственного социального страхования, — в кассу организации по месту работы получателя путевки и перечисляется в Фонд с указанием вида платежа одновременно с очередным перечислением обязательных страховых взносов.

Пунктом 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 40 (далее — Положение об уплате), установлено, что, плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Пунктом 10 Положения об уплате определено, что при перечислении обязательных страховых взносов плательщики производят уплату суммы доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования.

Пример 2

Работнику предприятия в мае 2010 г. выделена путевка за счет средств государственного социального страхования. Установленный день выплаты заработной платы за май — 3 июня 2010 г.

Следовательно, уплата частичной суммы путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования, внесенной работником в кассу предприятия в мае, должна быть произведена в Фонд не позднее 3 июня 2010 г.

Согласно п. 15 Положения об уплате не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой.

К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в Фонд, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в Фонд и расходования средств Фонда, в т.ч. при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда по месту постановки на учет.

Положением об уплате установлено, что на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) за несвоевременную уплату начисляются пени в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд.

Ответственность за соблюдение установленного порядка выдачи путевок возложена законодательством на руководителя организации.

В случае обнаружения нарушений установленного порядка выдачи путевок, согласно п. 19 Положения, организация возвращает Республиканскому центру по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения полную стоимость неиспользованной или необоснованно выданной путевки с учетом начисленной пени за каждый день просрочки внесения денежных средств в размере ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день их уплаты.

При нарушении установленных дифференцированных размеров взимания платы за путевки организация вносит на соответствующие счета по учету средств республиканского бюджета сумму в размере недовнесенной платы.

Расчет оплаты за путевку в санаторий рб

Наступила пора летних отпусков. Правда, летний сезон для бухгалтера наиболее горячий и насыщенный.

Данная публикация поможет бухгалтерам посчитать сумму, которую работник должен заплатить за путевку, выделенную за счет средств государственного социального страхования либо за счет средств республиканского бюджета.

Нормативные правовые документы

Порядок направления работников на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета осуществляется в соответствии со следующими нормативными правовыми документами:

Расчет размера платы за путевку

Расчет платы за предоставленную путевку на санаторно-курортное лечение осуществляется на основании справки о размере среднемесячной заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки. При этом размер частичной платы за путевку зависит не только от размера заработной платы работника, но также от сезона выдачи путевки (см. табл. 1).

Размеры платы за путевку на санаторно-курортное лечение и оздоровление

Размеры платы за путевку (в процентах от полной стоимости)

Как учесть матпомощь работнику для оплаты путевки в санаторий

Как организации учесть материальную помощь, оказанную в соответствии с коллективным договором (положением о материальной помощи) своему работнику для частичной оплаты путевки в санаторно-курортное учреждение Республики Беларусь для оздоровления его ребенка?

Ситуация

Денежные средства в сумме 100 белорусских рублей перечислены на личную банковскую карточку работника.

Другие выплаты, освобождаемые от подоходного налога согласно абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в пользу работника, получившего материальную помощь, в текущем году не производились.

Общие положения

Сторонами коллективного договора являются работники организации в лице их представительного органа и наниматель или уполномоченный им представитель (ст. 363 ТК).

Коллективный договор назван среди источников регулирования трудовых и связанных с ними отношений и может содержать, помимо прочего, положения об организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей и других трудовых и социально-экономических условиях (п. 3 ч. 1 ст. 7, п. 10, 18 ч. 2 ст. 364 ТК).

Действие Указа N 300 не распространяется на предоставление организациями денежных средств в соответствии с заключенными коллективными договорами своим работникам (членам их семей) (абз. 2 ч. 3 п. 1 Указа N 300).

В бюджетных организациях материальная помощь работникам оказывается в соответствии с положением о материальной помощи, разработанным в организации (абз. 3 п. 4 Указа N 27).

Подоходный налог

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

Полученные по месту основной работы доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 2272 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года (ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации материальная помощь освобождается от подоходного налога.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 (ч. 1 п. 2 Положения N 1297).

Суммы средств работодателя, направленные на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников, включены в Перечень N 115. При этом, по мнению представителя ФСЗН, способы и виды направления средств работодателя на приобретение путевок детям работников значения не имеют. Отсюда сделан вывод, что материальная помощь, оказанная работнику организации для оплаты путевки для оздоровления его ребенка, не будет являться объектом для начисления страховых взносов (абз. 4 п. 4 Перечня N 115).

Что касается бюджетных организаций, то материальная помощь по Указу N 27 освобождается от страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах независимо от оснований для ее оказания (разъяснение ФСЗН).

Налог на прибыль

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации и нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК).

В состав прочих нормируемых затрат, в частности, включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде единовременной выплаты (пособие, материальная помощь) на оздоровление (подп. 1.7 п. 1, абз. 3 подп. 2.1 п. 2, п. 3 ст. 171 НК).

Полагаем, что в бюджетных организациях материальная помощь по Указу N 27 в пределах годового объема средств на оказание материальной помощи подлежит включению в состав затрат по производству и реализации в полном объеме, как материальная помощь, выплата которой предусмотрена законодательством, независимо от основания для ее оказания (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, абз. 5 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Бухгалтерский учет в коммерческих организациях

Таблица бухгалтерских записей для коммерческих организаций

Бухгалтерский учет в бюджетных организациях

Работникам бюджетных организаций ежегодно оказывается материальная помощь, как правило, в связи с непредвиденными материальными затруднениями с направлением на эти цели средств в размере 0,3 среднемесячной суммы окладов работников. Размеры, порядок и условия оказания материальной помощи определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций (абз. 3 п. 4 Указа N 27). При этом в положении может быть предусмотрено оказание помощи работникам на оздоровление их детей.

Таблица бухгалтерских записей для бюджетных организаций

положение о материальной помощи,

Бухгалтерский учет в банке

Порядок бухгалтерского учета начисления и выплаты материальной помощи работникам банка для оплаты путевки в санаторно-курортное учреждение Республики Беларусь на оздоровление ребенка производится в соответствии с ЛПА банка с учетом требований Плана счетов N 506 и Инструкции N 506.

Расчет оплаты за путевку в санаторий рб

1. Организация получила для ребенка своего работника путевку в оздоровительный лагерь. Как в бухучете отражается поступление такой путевки, если ее стоимость удешевлена за счет госсредств?

Такая путевка принимается к бухучету на счет 10 "Материалы".
Стоимость путевки, удешевленной за счет госсредств, отражается на счетах учета расчетов проводкой: Д-т 73 - К-т 60 (76).

Неправильно
Задание 2 из 8

2. По какой стоимости отражается в бухучете путевка в детский оздоровительный лагерь, если ее стоимость удешевлена за счет госсредств?

Такая путевка отражается в бухучете по полной стоимости без учета ее удешевления.
Такая путевка принимается к бухучету по удешевленной стоимости.

Неправильно
Задание 3 из 8

3. Обязательно ли работнику вносить родительскую плату за путевку в детский оздоровительный лагерь до ее получения?

Да, обязательно.
Не обязательно. Работник может рассчитаться за путевку и после ее получения.

Путевки выдаются работникам при предъявлении квитанции об оплате частичной стоимости путевки. А это значит, что к моменту ее выдачи родительская плата должна быть внесена (ч. 3 п. 12 Положения N 662).

Неправильно

Задание 4 из 8

4. Можно ли удержать родительскую плату за путевку в лагерь с круглосуточным пребыванием из заработной платы работника?

Нельзя. Родительская плата вносится в кассу организации или зачисляется на ее р/счет.
Можно, если размер родительской платы не превышает 20% зарплаты работника.

Родительская плата за такую путевку устанавливается в размере не менее 10% от ее полной стоимости и по общему правилу вносится в кассу организации или зачисляется им на ее расчетный счет. Вместе с тем родительскую плату, размер которой не превышает 20% зарплаты работника, можно удержать из его зарплаты (абз. 2 ч. 1 п. 9, ч. 2, 3 п. 9 Положения N 662).

Неправильно

Задание 5 из 8

5. Отражается ли родительская плата за путевку в детский оздоровительный лагерь, стоимость которой удешевлена за счет госсредств, на счетах учета реализации (финансовых результатов)?

Нет, не отражается.
Да, отражается.

Неправильно
Задание 6 из 8

6. Для работника организации выделена путевка в санаторий, приобретенная за счет средств государственного социального страхования. Отражается ли частичная плата за путевку, вносимая работником в кассу организации, на счетах учета реализации (финансовых результатов)?

Нет, не отражается.
Да, отражается.

Организация не несет расходы на приобретение путевки, финансируемой за счет средств госсоцстраха. Функции организации заключаются в обеспечении распределения и выдачи таких путевок работникам, имеющим право на их получение. Плата за путевку, внесенная работником в кассу организации, полностью перечисляется в ФСЗН. Таким образом, плата за путевку не является доходом для целей бухучета (абз. 2 ч. 1 п. 7, п. 15, абз. 2 ч. 1 п. 16 Положения N 542, п. 1 Положения о комиссии по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, п. 69 Инструкции N 50, абз. 5 ст. 1 Закона N 57-З).

Неправильно

Задание 7 из 8

7. Для работника организации выделена путевка в санаторий, приобретенная за счет средств государственного социального страхования. Учитывается ли стоимость такой путевки при исчислении подоходного налога?

Не учитывается.
Включается в доход, освобождаемый от налогообложения в установленных пределах.

Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, освобождается от подоходного налога (подп. 1.10 п. 1 ст. 163 НК).

Неправильно

Задание 8 из 8

8. Работник внес в кассу организации плату за путевку в санаторий, приобретенную за счет средств государственного социального страхования. Можно ли данную плату перечислить в ФСЗН с очередным перечислением обязательных страховых взносов?

Нельзя.
Да, такая плата перечисляется с очередным перечислением страховых взносов.

Плата за путевку, приобретенную за счет средств государственного социального страхования, вносится работником в кассу организации и перечисляется в ФСЗН одновременно с очередным перечислением обязательных страховых взносов (абз. 2 ч. 1 п. 16 Положения N 542).

Неправильно

Путевка в белорусский санаторий: как и за сколько можно отдохнуть

Согласно информации Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, в Беларуси функционируют 306 санаторно-курортных и оздоровительных организаций, из них 74 санатория.

По данным сайта rco.by, за 2017 год в стране прошли санаторно-курортное лечение и оздоровление 1,288 млн человек.

Приобретение путевки за счет средств государственного соцстрахования через основное место работы позволяет значительно снизить стоимость путевки.

При обращении по месту работу за путевкой в санаторий будет учитываться коэффициент: отношение размера денежного дохода получателя путевки к начисленной среднемесячной заработной плате работников Республики Беларусь на момент приобретения путевки.

На основании коэффициента определяется размер частичной платы работником в процентах от стоимости путевки (Указ Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 г. № 542).

Читайте также: